第5、6章城建税、关税.pptVIP

第五章 城市维护建设税 一、城市维护建设税 （一）城建税的概念 城市维护建设税（简称城建税）是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税的特点： 1．具有附加税性质 2．税款专款专用 （二）纳税人 城建税的纳税人，是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都应同时缴纳城建税。 注：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（简称外资企业）征收城建税。 （三）税率 1．纳税人所在地为市区的，税率为7% 2．纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% 3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1% 4．代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，城建税按受托方所在地适用税率执行 5．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率执行 （四）计税依据 1．城建税计税依据是纳税人实际缴纳“三税” 税额 2．城建税计税依据不包括纳税人违反税法而加收的“三税”滞纳金和罚款；城建税随“三税”的减免而减免；随“三税”的补税而补税； 3．城建税“进口不征，出口不退”（海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税） （五）应纳税额的计算 应纳城建税＝实纳增值税、消费税、营业税×适用税率 例题1：某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关交纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元，消费税50万元，由于交纳消费税超过时限10天，被罚滞纳金1万元 应纳城建税＝（30＋50 ）×5%＝4万元 例题2：某纳税人地处市区，本月转让土地使用权取得收入200万元，转让商标权取得收入10万元，补缴上月漏报的营业税2万元和滞纳金及罚款0.35万元。计算纳税人应纳城建税。 应纳营业税＝（200＋10）×5%＝10.5万元 应纳城建税＝（10.5＋2）×7%＝0.875万元 例题3：市区某酒厂主要生产各种葡萄酒，2010年经营情况如下： （1）销售葡萄酒，共计收入2000万元（不含增值税） （2）12月份收取包装物押金5.85万元 （3）10月份厂庆，自制葡萄酒发放职工，总成本50万元 （4）购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。 （5）出租固定资产取得租金收入120万元。 要求：计算该酒厂全年应纳的城市维护建设税。（葡萄酒成本利润率为5%，消费税税率为10%） （1）应纳增值税＝2000×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＋50×（1＋5%）÷（1－10%）×17%－275＝75.77万元 （2）应纳消费税＝ 2000×10%＋5.85÷（1＋17%）×10%＋50×（1＋5%）÷（1－10%）×10%＝206.33万元 （3）应纳营业税＝120×5%＝6万元 （4）应纳城建税＝（75.77＋206.33＋6）×7%＝20.17万元 二、教育费附加的有关规定 （一）概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 （二）计征依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，与三税同时缴纳。 二、教育费附加的有关规定 （三）征收比例 现行教育费附加征收比率为3% （四）教育费附加的计算 应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税×3% 注意： “进口不征、出口不退” 例题4：某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税14万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元，计算本月应缴的城建税和教育费附加。 进口不征、出口不退 应缴城建税＝（14＋30＋2）×5%＝2.3万元 应缴教育费附加＝（14＋30＋2）×3%＝1.38万元 第六章 关税 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税。 1．关税由海关征收 2．关税的征税对象是准许进出境的货物和物品 3．关税的征税范围是进出关境的货物和物品 二、关税的分类 （一）按征税对象分类 1．进口税 进口税是海关对进口货物和物品所征收的关税。 进口税有正税和附加税之分，正税是按照税则中法定税率征收的进口税；附加税是在正税的基础上额外加征，包括反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。 2