第四章税收法律制度.ppt

财经法规与会计职业道德 第四章　税收法律制度 ? 　　第一节　税收概述★　　第二节　流转税法律制度★　　第三节　所得税法律制度★　　第四节　税收征收管理法律制度★ 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类 　　（一）税收概念与作用　　1.概念　　税收，是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。　　税收收入是国家财政收入的最主要来源。 2008年中央财政收入结构 【2010年·单选题】我国财政收入的主要来源是（　）。　　A.行政性收费　　B.事业性收费　　C.税收收入　　D.罚没收入　　　　『正确答案』C　　 2.作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　　（3）税收具有维护国家政权的作用。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征　　1.征收上的强制性。　　2.缴纳上的无偿性。　　3.征收比例或数额上的固定性。　　在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。 （三）税收的分类　　★1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。　　　 　　（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税、契税等）。　　（4）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、耕地占用税和城镇土地使用税等）。　　（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、车船使用税、屠宰税、筵席税等）。 　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。　　☆3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税——消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等。　　（2）地方税——城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。 （3）中央与地方共享税　　1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。　　2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。　　3）企业所得税：铁道部、各银行总行及石油海洋企业缴纳的部分归中央政府；其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。　　4）个人所得税：除储蓄利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。　　5）资源税：石油海洋企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。　　6）城市建设维护税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。　　7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 ★4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等　　从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。　　（2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额　　如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。　　（3）复合税——从量税额＋从价税额　　如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。 二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系　　☆1.概念　　税收，是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。　　税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。　　2.税收与税法的关系——存在密切的联系。 （二）税法的分类　　☆1.按功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。　　如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。　　2.按主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。