七账务处理程序.ppt

第七章 账务处理程序 目的、要求： 通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节汇总记账凭证 账务处理程序 第四节科目汇总表账务处理程序 *第五节 多栏式日记账账务处理程序 *第六节 日记总账账务处理程序 第一节：帐务处理程序的意义和种类 一、意义 帐务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序” 是指会计凭证、会计帐簿、记帐程序等的有机结合。 会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系 会计帐簿：包括会计帐簿种类、格式、与凭证、报表的关系 记帐程序：指编制凭证、登记帐簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。 意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本 种类：（1）记帐凭证帐务处理程序；（2）汇总记帐凭证帐务处理程序 （3）科目汇总表帐务处理程序；（4）多栏式日记帐帐务处理程序 （5）日记总帐帐务处理程序 二、会计核算形式的基本模式 １．所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系； ２．所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账）的种类和结构以及它们之间的关系； ３．登记总分类账簿的依据； ４．序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法； ５．编制会计报表的资料来源。 第二节 记帐凭证帐务处理程序 原始凭证 汇总表 第二节 记帐凭证帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置： 日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） 总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据记帐凭证直接登记总分类帐；简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记帐工作量大。 适用情况： 适用于小型企业 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 原始凭证 汇总表 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总） 付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总） 转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总） 汇总凭证可以5天、10天编制一次。 帐簿设置： 日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） 总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置） 明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 登记特点： 根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系；但简化程度还不够。 适用性：适用大中型企业。 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 汇总现金收款凭证 借：现金 4100 贷：主营业务收入4000 贷：营业外收入 100 第四节 科目汇总表帐务处理程序 原始凭证 汇总表 第四节 科目汇总表帐务处理程序 第四节 科目汇总表帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表 帐簿设置：同前 登记特点： 一般要求编制 “科目汇总表工作底稿”，利用“T字帐”帮助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类帐；简化了总帐登记工作；试算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查帐。 适用情况：适用于大中型企业 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 原始凭证 汇总表 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿设置：多栏式现金日记帐；多栏式银行存款日记帐等。 登记特点： 根据多栏式日记帐登记总分类帐；简化了总帐登记工作；专栏往往太多，不便于记帐。 适用情况：适用于科目使用较少的小型企业 第六节 日记总帐帐务处理程序 原始凭证 汇总表 三、日记总账的登记方法 在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额”栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进行账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主要是核对“发生额”栏内的本月合计数是否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。 第六节 日记总帐帐务处理程序 凭证设置： 收款