税负转嫁与税负归宿.pptVIP

引例1： 思考：历史上农民为什么恨地主？ (从税收的角度) 讨论：纳税人？负税人？ 一电视机厂为分配税法宣传，同时也为 了扩大电视机的销售量，提高市场占有 率，策划出这样一个营销方案：在产品 宣传单的醒目位置增加“亲爱的顾客， 当你购买我厂的产品后，您将很荣幸的 成为我国的纳税人”的文字。 纳税人是税法规定直接负有纳税义务的 单位和个人。负税人是实际承担税收负担 的单位和个人。在这个案例中，当顾客购 买电视机后，电视机厂将就这笔销售额交 纳流转税，而税款已加在销售额中通过商 品交易转嫁给顾客承担。此时，电视机厂 才是纳税人，顾客是负税人。 有鉴于此，宣传单上的文字应改为：“亲 爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将 很荣幸地承担我厂的税负，我厂将提供优 质的售后服务予以真诚回报。”由此可见税 法宣传任重而道远。 BY：雷 蕾 TELQQ:Teaching Email：189.cn?? Password: teach2010 第一节 税负转嫁与归宿含义 1、税法只规定纳税义务,而没有规定谁 应该承担税负,这可能有会导致权利与 义务的不一致。 2、税收转嫁导致了税收负担的再分配。 3、税收转嫁可能使累进税制低效或失 效。 二、税负转嫁与归宿的含义 (一）税负转嫁 1.涵义：在商品交换过程中，纳税人通过 提高销售价格或压低购进价格的方法，将 税负转移给购买者或供应者的一种经济现 象。2.理解：税负转嫁往往借助商品交换 过程，通过价格分配的形式来实现。税负 承担者是通过价格的升降来实现税负转嫁。 价格自由浮动是实现税负转嫁的基本条件 税收冲击——税收转嫁——税收归宿 1.涵义：在商品交换过程中，纳税人通过 提高销售价格或压低购进价格的方法，将 税负转移给购买者或供应者的一种经济现 象。2.理解：①税负转嫁往往借助商品交 换过程，通过价格分配的形式来实现。② 税负承担者是通过价格的升降来实现税负 转嫁。价格自由浮动是实现税负转嫁的基本条件 税收冲击——税收转嫁——税收归宿 (二）税负归宿与税收负担 税负归宿是指税收负担的最终落脚点或税负 转嫁的最终结果。分三种情况: 归宿到纳税人 归宿到纳税人以外的负税人 纳税人和负税人共同分担税负 为了进一步理解税负归宿的含义,有必要了解 税收负担的概念。 资料: 2008年《福布斯》公布税负痛苦指数排行榜，受调查的66个国家和地区中，中国痛苦指数高居全球第五，亚洲第一。此外，香港则排名倒数第五，台湾名列五十三，都属于税负痛苦指数较低的地区。 2009年，福布斯杂志发布了“税负痛苦指数”榜单，其中中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二。 1、税收负担的含义 税收负担：简称“税负”，指因国家课税相应地减少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利益损失。 (1)宏观、中观和微观税收负担 〈宏观税收负担〉 定义：一国一定时期内（usu. 一年）全体纳税人所缴纳的税收占同期经济产出的比例。 意义：它既表明了一国从总体上看的税收负担水平，又表明了该国政府的征税能力。 衡量指标：税收/GDP 〈中观税收负担〉 定义：指一定地域或国民经济某一部门的全体纳税人所缴纳的全部税收，占同期该地域或部门经济产出的比例。 （2）直接税收负担和间接税收负担 〈直接税收负担〉 经济主体承受的税收负担是直接来自于税法规定的纳税义务，则称为直接负担。此时，负税人即是纳税人。 〈间接税收负担〉 经济主体承受的税收负担不是直接来自于税法规定的纳税义务，而是由其他经济主体转嫁而来，则称为间接负担。此时，负税人非纳税人。 （2）名义税收负担和实际税收负担 名义税负 纳税人按法定税率和计税依据计算的纳税人应承担的税款总额与相应经济指标之间的比例。（如国企的名义税负在25%） 实际税负 纳税人在税法规定的名义税收负担下，扣除税收减免、税收抵免等各种税收优惠，以及各种因素造成的不足缴纳以后，实际缴纳的税额数量与相应经济指标之间的比例。 3、税负水平分析 （1）世界各国税负水平分析 分析工具：宏观税负率：T/GDP 重税负国家 大多数发达国家属于此类，T/GDP一般在35%以上。 中等税负国家 多数发展中国家属于此类，T/GDP一般在20%左 右，不超过30%。 轻税负国家/低税负国家 宏观税负率20%，一般在15%，有的甚至还不到10% 官方观点: 可见，我国目前宏观税负水平只是中等，但是为 什么我国企业都喊税重呢？ 其一，我国以中小企业数量占多，很多中小企业， 收入不多，负担能力有限。 其二，除税之外，还有各种“费”。比