汽车流通企业税务规划与风险管理.PPTVIP

石家庄经济学院 焦东瑞 汽车流通企业 税务规划与风险管理重点 目 录 2009年度重要税收法规回放与解析 增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 土地使用税 契税 房产税 目 录 增值税主要法规 增值税暂行条例 增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号 国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知国税函〔2008〕1079号 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号 增值税主要法规 国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知 国税发〔2009〕10号 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函〔2009〕90号 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发〔2009〕85号 财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复国税函〔2009〕585号 认定为一般纳税人前购进的生产设备，能否在认定后补开增值税发票认证抵扣? 发布日期：2009年06月23日 回复意见：　根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）规定：“第十一条 专用发票应按下列要求开具：　　……（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。”　?根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：　“第二十二条不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 第二十三条开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。 第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照法规印制发票或者生产发票防伪中专用品的；（二）未按照法规领购发票的；（三）未按照法规开具发票的；（四）未按照法规取得发票的；（五）未按照法规保管发票的；（六）未按照法规接受税务机关检查的。　　对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。” 根据国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知（国税发[1993]157号）规定：　　“第四十九条　下列行为属于未按规定取得发票的行为:　　?(一)应取得而未取得发票；　　?(二)取得不符合规定的发票；　　?(三)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；　　?(四)自行填开发票入账；　　?(五)其他未按规定取得发票的行为。”　　?　　根据中华人民共和国增值税暂行条例规定：　　“第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。” 根据(国税函[2008]1079号)规定：　　“三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。” 　　?　　根据上述规定，贵公司在小规模纳税人时购入的生产设备不能抵扣增值税进项税。补开认定为一般纳税人前的购进的生产设备增值税专用发票，属于未按照法规规定取得发票，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。对取得不符合法规规定的增值税专用发票即使认证通过后，也不得抵扣进项税。 国家税务总局 估价入账存货问题（货、资格、票、账务处理、估价金额、所得税问题） 非正常损失的判定 个人消费问题 用于非增值税应税项目、集体福利（事先能确定与事先不能确定） 部分用于非增值税应税项目的货物问题 （细则第二十一条：不包括 既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目） 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。? ? 对于直接减免的增值税，借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”科目，应增设“补贴收入”科目。 依据：（财会字[1995]6号文、财会[2000]3 号文）。 注：新会计准则应使用“营业外收入”科目。 自产货物用于设备维护，是否属于“视同销售”？ 发布日期：2009年07月02日 问题内容：　　我公司生产一种保温材料，而在该产品生产过程中需经过高温炉处理，而高温炉内部也需使用跟自产产品同类型的保温材料，为降低采