《税收筹划：策略、方法与案例》课件(第六章).pptVIP

税收筹划 ——策略、方法与案例 天津财经大学 黄凤羽 第六章 企业投资与 关联企业的税收筹划 一 教学目的与要求 ● 掌握企业在对内、对外投资中可以采取的税收筹划措施，企业在设立分支机构与关联企业中可能遇到的税收问题，以及其中的税收筹划空间。 第六章 企业投资与 关联企业的税收筹划 投资和关联企业都是企业的常见业务，有时企业还可以综合利用这两种业务进行税收筹划。通过投资进行税收筹划可以从很多方面着手。 提示 第六章 企业投资与 关联企业的税收筹划 二 教学内容与方法 【 教学要点】 ● 投资形式的选择与税收筹划 ● 企业对内固定资产投资的税收筹划 ● 适当的不动产或无形资产投资方式有助筹划营业税 ● 投资娱乐业应充分考虑各地区的浮动税率水平 ● 外企再投资与追加投资中的所得税筹划 ● 企业设立分支机构与关联企业的税收筹划 投资形式的选择与税收筹划 投资形式的选择与税收筹划 购买国家重点建设债券、其他金融债券以及企业债券的利息所得应按规定缴纳所得税。 对内经营用资产投资 初始 后续 投资 向其他单位投资 印花税 企业所得税 印花税税率3 ‰啦！股票投资收益还要交这个税呀 债券投资 购买国债和国家发行的金融债的利息收入免企业所得税。 股票投资 城市商业银行在二级市场上买卖国库券所取得的收益、因办理国库券业务而取得的手续费收入，也要缴纳企业所得税。 企业对内固定资产投资的税收筹划 投资于固定资产可以享受折旧抵税的政策 在企业利润额较高的年度进行大规模的固定资产投资，可以用新增加的折旧额递减企业的当期应纳税额，帮助企业实现相对税收筹划。 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 2.以经营租赁方式租入的固定资产 3.以融资租赁方式租出的固定资产 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5.与经营活动无关的 固定资产 6.单独估价作为固定资产入账的土地 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产 “新企业所得税法” 第17条规定 下列固定资产不得计算折旧扣除： 例：某企业年应纳税所得额2 000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2008年12月投资1.2亿元购买一大型设备，预计折旧期限为20年。 从2009年1月开始，该资产每月计提折旧费用=12 000÷20÷12=50（万元）， 2009年该项资产折旧费用=50×12=600（万元）。 企业2009年度减少纳税 =600×25%=150（万元） 适当的不动产或无形资产 投资方式有助于筹划营业税 不动产或无形资产投资方式有助于筹划营业税 该不动产或无形资产既未实现所有权的转让，也未转让其使用权，税法规定不征收营业税 例：某纳税人以一项专利权对外投资。他有两种投资方式可供选择：一是以该项无形资产投资入股，年终根据企业经营效益获得利润分配，预计可以取得10万元收益；二是每年收取固定的收入，双方约定为10万元。 第一种投资方式下不必缴纳流转税，流转税后收益=10万元 二 不担风险 两种投资方式 一 共担风险 共享利润 以不动产、土地使用权投资入股，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税 以商标、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，应按‘转让无形资产’税目征收营业税” 收取固定租金 分两类 在第二种投资方式下：应纳营业税=10×5%=0.5（万元），流转税后收益=10-0.5=9.5（万元） 歌厅 舞厅 卡拉OK歌 舞厅 音乐茶座 高尔夫球 射击 狩猎 跑马 游戏机 蹦极 卡丁车 热气球 动力伞 射箭 飞镖 …… 投资娱乐业应充分 考虑各地区的浮动税率水平 投资娱乐业应充分考虑各地区的浮动税率水平 娱乐业 5%--20% 具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府确定 网吧 保龄球 5% 20% 台球 歌厅 20% 5% 外企利润再投资可以退税 外企利润再投资可以退税 5% 例：某外商独资企业为产品出口企业，原实际适用的企业所得税税率是30%，地方所得税税率为3%。2005年底，该企业积累了大量所得税税后利润未进行分配，总额为6 700万元。由于没有适当的投资途径，资金基本处于闲置状态。 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。另外，海南特区和西部地区也有相关政策。 针对外企再投资的退税政策 该企业可以用这6 700万元直接再投资举办另一产品出口企业，以求按照100%的退税率适用国家再投资退税政策。 假如外商投资企业和外国企业所得税的税率为7.5%，地方所得税免