高等学校会计制度(第二次征求意见稿).docVIP

附件一： 高等学校会计制度 （征求意见稿） 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 财务报表格式 第五部分 财务报表编制说明 第一部分 总说明 一、为了规范高等学校会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。 普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。 三、高等学校会计采用权责发生制基础。 高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、高等学校应当按照下列规定运用会计科目： （一）高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。高等学校不得随意打乱重编。 （三）高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号、不填列科目名称。 五、高等学校财务报告是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量、财政拨款收支情况等的书面文件。高等学校应当按照下列规定编制和提供财务报告： （一）高等学校财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表和会计报表附注构成财务报表。会计报表包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政拨款收支表、基建投资表以及有关附表。 （二）高等学校的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 （三）高等学校对外提供的财务报表的内容和格式，由本制度规定。高等学校内部管理需要的财务报表由高等学校自行规定。 （四）高等学校应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。高等学校不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （五）高等学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （六）高等学校对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 六、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 八、本制度自2011年1月1日起施行。  第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称 一级科目 二级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 财政应返还额度 110101 财政直接支付 110102 财政授权支付 5 1111 应收票据 6 1112 应收账款 7 1113 预付账款 8 1115 其他应收款 9 1201 存 货 10 1301 长期投资 130101 股权投资 130102 债权投资 11 1401 固定资产 12 1402 累计折旧 13 1411 基建工程 141101 建筑安装工程投资 141102 设备投资 141103 待摊投资 141104 其他投资 141105 预付工程款 141106 待核销基建支出 141107 基建转出投资 14 1412 在建工程 修缮工程 设备安装 预付工程款 15 1421 固定资产清理 16 1501 无形资产 17 1502 累计摊销 18 1601 长期待摊费用 19 1701 待处理财产损溢 二、负债类 20 2001 短期借款 21 2101 应缴财政款 22 2102 应缴税费 23 2103 应缴社会保障费 24 2201 应付职工薪酬 220101 应付工资（离退休费） 220102 应付地方（部门）津贴补贴 220103 应付