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企业流转税有关扶持政策 厦门市国家税务局流转税处 黄少华 概论：企业流转税有关扶持政策 税法的分类：按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法（企业所得税、个人所得税）、对财产和行为课税的税法（房产税、印花税等）、对自然资源课税（资源税、城镇土地使用税）的税法。 对流转额课税的税法：增值税、消费税、营业税 现行增值税部分优惠政策介绍 （以下资料仅供参考，请以正式文件规定为主） 第一部分：增值税优惠政策相关规定 一、基本规定： 1、增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 摘自《增值税暂行条例》 二、增值税优惠政策的类型 1、免税；2、减税（减半、减征）；3、退税（先征后退、财政返还、税收返还） 第二部分：增值税优惠政策部分具体项目规定 第一项：对增值税一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品按法定17%税率征收后，自 2000年6月24日起至2010年底以前，实际税负超过的3%的实行即征即退。G:\软件5.DOC 第2项：安置残疾人单位享受增值税优惠政策的相关规定 一、对安置残疾人单位的增值税政策 自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。(例一：某区经省级人民政府批准的最低工资标准每人每月400元，该区所在的福利企业安置一名残疾人每年可退还增值税税额限额＝400*12*6＝28800。例二：某区经省级人民政府批准的最低工资标准每人每月500元，该区所在的福利企业安置一名残疾人每年可退还增值税税额限额＝500*12*6＝（36000元，超过35000元）只能退还35000元。 上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 二、享受税收优惠政策单位的条件 安置残疾人就业的单位，同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策： （一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 （二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。 月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 三、减免税的申请及审批程序 （一）需经民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），向主管国税机关提出减免税申请时，应提交以下材料： 1.《促进残疾人就业税收优惠政策减免税申请表（适用于单位）》； 2.民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见； 3.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）； 4.纳税人为残疾人缴纳社会保险费记录复印件； 5.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证复印件； 6.兼营享受增值税和营业税优惠政策业务的纳税人，应提供申明书，申明选择享受增值税优惠政策，并说明其原因。 四、增值税退税办法 增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。本年度应纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税限额为限。纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。纳税人本月应退增值税额按以下