第三章 我国审计的组织形式.ppt

第三章 我国审计的组织形式 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 * * 一、政府审计机关 （一）政府审计机关的类型 立法系统的政府审计机关 行政系统的政府审计机关 次行政系统的政府审计机关 （二）我国政府审计机关及人员的设置 统一领导、分级审计、双重管理 最高政府审计机关 中华人民共和国审计署、国家审计署 历任审计长：于明涛、吕培俭、郭振乾、李金华、刘家义 地方各级政府审计机关 派出审计机关：派出审计局、审计特派员办事处 （三）我国政府审计机关的职责、权限 （四）政府审计机关的国际组织 最高审计机关国际组织（INTOSAI） 1968年成立于东京； 联合国成员国的最高政府审计机关组成的国际性组织； 非政府间组织； 总部设在奥地利首都维也纳； 机关刊物《国际政府审计杂志》； 我国于1983年加入该组织。 二、内部审计机构 （一）内部审计的发展历程 1、以保护资产、查错纠弊为主要目的的阶段(20世纪初-1941年） 2、以加强内部控制为主要目的的阶段（1941年-20世纪60年代） 3、以改善经营管理、提高经济效益为主要目的的阶段（20世纪60年代-） （二）内部审计机构的类型 1、 由董事会领导 2、由企业最高行政管理人员领导 3、由企业最高财务主管领导 （三）我国内部审计机构的设置 单位内部审计机构 部门内部审计机构 （四）内部审计机构的职责、权限 （五）内部审计机构的国际组织 国际内部审计师协会(IIA) 1941年成立于美国； 国际性学术团体； 我国于1987年加入该组织。 国际注册内部审计师（CIA） 三、民间审计组织 （一）会计师事务所的组织形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 特殊普通合伙制 （二）注册会计师行业的管理体制 1、国际 行业自律型 独立性强 适应性强 能动性强 政府干预型 2、中国 法律规范 中华人民共和国注册会计师法 政府监督 财政部门：业务监督；违纪处理；制定收费标准 工商税务部门：工商登记；业务范围监督；税收征管 中国证券监督管理委员会 行业自律 （三）中国注册会计师协会 1、宗旨 服务、监督、管理、协调 2、会员 个人会员 团体会员 名誉会员 （四）注册会计师考试和注册登记 1、报考条件 具有完全民事行为能力；??? 具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 2、考试组织 注册会计师考试委员会 3、考试科目 会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法 职业能力综合测试 4、注册登记 全科成绩合格 从事审计业务工作两年以上 （五）注册会计师的业务范围 1、鉴证服务 审计 审查企业财务报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务； 其他审计业务。 审阅 其他鉴证 2、税务服务 3、管理咨询 4、会计服务 法务会计：法务会计是特定主体综合运用会计学与法学知识以及审计方法与调查技术，旨在通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法学、证据学、侦查学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。 （六）注册会计师的职业道德 1992年，《中国注册会计师职业道德守则（试行）》 1996年12月，《中国注册会计师职业道德基本准则》，于1997年1月1日施行 2002年6月，《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，于2002年7月1日施行。 2010年2月，《中国注册会计师职业道德守则》、《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，自2010年7月1日施行。 中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求 中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 1、一般原则： 诚信、独立、客观、公正 独立：实质独立；形式独立 2、专业胜任能力与技术规范 不得从事不能胜任的业务 对助理人员和其他专业人员的责任 技术规范 3、对客户的责任 按时按质完成委托业务 保密 按标准收费