我国政府预算会计系统的构建研究[J].pdfVIP

* 我国政府预算会计系统的构建研究 张 琦 张 娟 程晓佳 ( 中南财经政法大学政府会计研究所 430073 中央财经大学会计学 院 100081 财政部会计 司 100820) 【 】 。 摘要 政府预算会计是我国未来政府会计 系统 中不可或缺的重要组成部分 如何厘清预算与预算会计之 间的关 系，构建符合我国实际环境的预算会计 系统是我国政府会计改革亟待 解决的重大 问题。本文在研究 我国政府利 益相关者信息 需求与相关制度 因素影响的前提 下，调整并整合我国现行 的财政总预算会计与行政 ( 事业) 单位 会计 ，提 出了新预算会计 系统构建的总体目标与具体路径 。 【 】 关键词 预算 预算会计 系统构建 ① 政府会计系统与政府预算系统之 间存在着 固有联系 ，预算体制是决定政府会计改革路径设计的重要 因素之一 。政府会计改革应适度分离财务会计与预算会计 ( 张琦和程 晓佳 ，2008) 。然而 ，如何结合政府 预算管理与控制要 求 ，以及政府 利益相关 者 的信息需求 ，优化 与整合 我国现行 财政总预算会计与 行 政 ( ) ， 、 ， 。 事业 单位会计 构建科学 完整 的政府预算会计系统 值得进一步研究 本文将延续前文 的研究成 ， ， 、 ， 果 在综合考虑我国现实环境 的前提下 深入探讨预算 预算会计与政府会计之间的关系 为我国政府预 算会计的系统构建提供一种可行 的思路 。 一、系统构建的环境: 利益相关者需求与制度因素的影响 ( 2004) ， ( ) 柯武刚和史漫飞 认为 任何人类社会都是 由人 的行为 受到需求 的驱使 与各种制度安排 。 ， ， 构成 政府是人类社会发展到一定 阶段的产物 其预算会计系统作为披露政府预算运行情况 的信息平 台 也将受到政府利益相关者 的信息需求 ，以及所在 国家 ( 地 区) 颁布与政府会计有关 的一系列政策 、法规 。 ， ， ( 与标准等制度 因素的影响 然而 从 主要 国家 的政府会计改革实践来看 政府会计改革与环境 因素 如 财政预算管理体制 、政府治理机制 、利益相关者 的信息需求等) 的改变往往交互进行并互为促进 。因此 ， 我国的政府预算会计改革不必要 、也不可能等待所有环境 因素满足其需求时再予以实施 。当环境 因素在短 ， ， 期内难以发生变化时 政府会计改革的决策部 门必须兼顾客观环境 的需求 在充分考虑利益相关者需求与 ， 。 相关改革对预算会计系统影响的前提下 重构我国的预算会计系统 ( 一) 利益相关者需求 的影响