中马关联方披露准则比较及启示.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 中马关联方披露准则比较及启示 黄维干 覃 红 渊广西财经学院 南宁 530003 广西国海证券有限责任公司 南宁 530003冤 】 【摘要 为提高企业关联交易信息披露的透明度，中马两国都制定了关联方披露准则。本文认为我国可借鉴马来西亚 的经验，在会计准则中明确关联方披露的目的，扩大关联方的认定范围，并细化关联方交易要素的披露要求。 【关键词】关联方 关联交易 信息披露 中国与马来西亚同属发展中国家，在经济发展过程中有 理人员。虞与淤或榆中提及的所有个人关系密切的家庭成员。 不少相似之处，例如，在家族或国家控制的上市公司中普遍存 愚榆或虞中提及的所有个人直接或间接地控制、共同控制或 在股权集中、一股独大的现象，关联交易盛行，控股股东或者 。 施加重大影响的主体 舆主体及其关联方的雇员离职后福利 实际控制人利用不公允关联交易掠夺中小股东的行为时有发 计划。CAS36的规定与FRS124基本相同，两者主要差异在 生。为规范和监管关联交易，中马两国都建立了对关联交易的 ： 于 淤FRS124认定的关联方包括受主体母公司的关键管理 信息披露制度，会计准则在其中扮演了重要的角色。在此，笔 人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大 者拟对我国财政部 2006 年发布的 《企业会计准则第36 ，而在 。 影响的其他企业 CAS36 中却未提及 于FRS124将主 》（ 。 —关联方披露 CAS36）和马来西亚会计准则理事会 号—— 体及其关联方的雇员离职后福利计划也纳入了关联方范围 （MASB）2006 年新修订并发布的 《财务报告准则第124 。 CAS36则没有述及这部分内容 盂FRS124对“关键管理人 号—— 》（ （无 —关联方披露 FRS124）进行比较分析，以期为完善我 员”进行解释时，指出关键管理人员包括主体的所有董事 国关联方披露准则提供借鉴。 ）， 。 论执行董事或非执行董事 CAS36则没有强调这一点 一、中马关联方披露准则的内容比较 （2）不构成关联方的例外事项。在对关联方关系进行确认 1援 准则的目标和范围。FRS124在第一部分中明确指出 时，两国准则都强调了实质重于形式的原则。例如，仅与该企 “本准则的目标是确保主体的财务报表包含关注这种可能性 业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机 所必需的披露：即主体的财务状况和损益可能受关联方的存 构；仅与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客 ”。 在、关联方交易及其未结算余额影响的可能性 FRS124还 户、供应商、特许商、经销商或代理商；仅与该企业共同控制合 ： 。两国准则的 在第二部分以列举的方式详细说明了准则的适用范围 淤界 营企业的合营者，两国准则都不认定其为关联方