浅谈我国现金池业务管理及其涉税问题.docVIP

Modern Accounting  理财与投资  浅谈我国现金池业务管理及其涉税问题 唐来福 （三星电子〔中国〕研发中心，南京 210019）  【摘要】文章简述目前我国许多大型集团企业为提高资金的使用效率和效果而运行的现金池管理业务的概 念、现况、模式和作用，浅析现金池管理业务相关的税收问题，并针对这些涉税问题提出自己的见解。 【关键词】集团企业 现金池 涉税问题  20 世纪 80 年代，现金池管理业务开始作为国际银行 界一项全新的金融服务在国外兴起。90 年代末，作为在 现金池管理业务占据市场领先地位的美国花旗银行，于 1999 年把企业现金池管理业务引入了中国市场。中国本 土的全国性商业银行也与时俱进，利用自身得天独厚的 优势，把现金池业务开展得风生水起。 一、现金池管理业务的作用 对于提供现金池管理业务的各大银行来说，给客户 提供简单的资金收付管理服务显然不能满足某些客户的 资金管理要求，也将会被市场所淘汰。根据客户具体的 需求和特点，为客户量身打造符合国家法律法规允许的 个性化现金管理方案，提供更专业的、更具统合性的现 金池管理业务，协助客户在确保资金有效流动的基础上， 实现最大的资金管理收益，最大的资金价值，成为不二 的选择。对于运行现金池管理业务的各大集团企业来说， 随着业务的不断拓展，集团企业下属的全资子公司、控 股公司、参股公司、分公司越来越多，集团企业对于内 部资金的集中化管理、流动性管理和收益性管理的需求 变得日益迫切。如何强化企业的现金流管理，提升企业 价值成为了越来越多企业资金管理部门的工作重点。成 功运行的现金池业务，可以大大降低整个集团企业的财 务费用，减少资金运行成本，而且可以强化集团企业内 部控制的职能，防范集团企业资金风险，同时还可以集 中集团企业资金，用于集团企业主业及其延伸发展的投 资，增强企业后劲和竞争力，获取更大的投资效果和企 业价值。 二、我国现金池管理业务的主要运行模式 我国将 cash pooling 翻译成“现金池”，十分贴切、形象， 也很准确（本文中的“现金”等同于“资金”理解）。集 团企业总部开立一个母账户，各个参加现金池管理业务 的成员企业都单独开立一个子账户，每日在特定的时点，  各子账户中的富余现金都会自动被上划到母账户中；同 时，经各成员企业申请，母账户在指定日期将特定的申 请款下划到各成员企业的子账户中。这样，集团企业总 部借助于银行的专业服务，把下属的或者控制的各个公 司（独立法人和非独立法人）的现金集中起来“按需分 配”管理，现金富余了就及时流入现金池，哪里现金短 缺了就及时地流向那里。现金池中的现金不足时，甚至 可以向银行进行资金融通，向现金池中“补水”。实际上， 现金池是建立在委托贷款模式下的集团企业内部的资金 融通，一般情况下，集团企业中的总部和参加现金池管 理业务的成员企业都选择同一个银行来运行现金池业务。 目前，我国国内有以下三种常见的现金池管理运行模式： 1. 集团结算中心母账户统一上划和下拨资金（以银 行为委托贷款中介）。这种模式下，现金池管理业务就是 在一个集团企业内部，以集团企业总部的名义设立集团 企业现金池母账户，一般由集团结算中心来管理，通过 参加现金池的成员企业子账户向母账户每日在特定的时 点，定时将各成员企业的现金池子账户中的富余现金余 额上划到母账户中。每日现金池资金上划以后，成员企 业子账户上保持现金余额为零或者目标余额。这个现金 目标余额的设定通常是由参加现金池管理业务的成员企 业考虑自身资金使用的需求和库存现金额度等，和集团 结算中心协商确定。实务中，这个目标余额的金额是很 小的，主要是为了应急支取小额现金和一些银行代扣款 项，如电话费、银行手续费等。同时，集团结算中心也 可以根据本集团业务的特性和管理需要，向银行要求一 日多次定时从子账户中上划款项到现金池。 为了更好地管理现金池中的现金，现金池各成员企 业，一般是要提前数日向集团结算中心申请下划款的金额 和日期，成员企业在接受到现金池下划款后才能进行资金 支付，这对成员企业的现金流预测提出了很高的要求。如  2013.5 新会计  3  理财与投资  Modern Accounting  成员企业出现紧急的情形，需要使用现金池中的款项，但 没有事前申请，则可以紧急申请下划款，但必须得到企业 高层的审批。因为如所需资金金额较大，集团结算中心有 可能需要提前支取一些定期存款、银行理财产品来准备下 划款，这样会让集团损失一些资金的收益。为了避免频繁 地下划款项，有些集团结算中心会和提供现金池服务的银 行达成一个整个集团的日间贷款额度，然后分配给各个成 员企业使用。各个成员企业和银行具体签订“透支业务合 同”，享受规定额度的日间透支。每日，成员企业可以