对陕西煤业化工集团内部审计工作转型的探讨.pdfVIP

回顾与体会 对陕西煤业化工集团 内部审计工作转型的探讨 一、内部审计要从事后审计向过程中控制转变 要业务流程执行到位，防止重大风险的出现。 例如：基本建设的竣工决算审计，由于项目建设时间 三、针对集团公司各企业的重大事项，提前介入进行专 长、投资大，涉及到项目的方方面面，待建设项目竣工后再 项审计，提升集团管理绩效 审计，往往已时过境迁，审计事项的确认和判断就会受到很 重大事项管理不善，往往会给企业带来灾难性后果，如 大影响，有亡羊补牢之势。为了实现工程审计的最终目标、 重大基建项目、工程及物资采购和高风险业务等各类重大 确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高经济效 事项。目前针对重大事项的审计大多数局限于事后检查，很 益，应实施侧重事前控制，兼顾中间过程控制环节，事后跟 难在风险防控方面发挥应有的作用，只有当审计提前介入， 踪评价的审计方法。就拿一个建设过程中的单项业务甲供 参与企业重大事项的监督和控制，才能有效地防范和化解 材为例。甲供材是基本建设项目中甲方向乙方供应材料的 经营风险，提升经营效益，实现真正意义上的事中控制。面 一个环节。从实践经验看来，这个环节是最需要过程的控 对集团公司目前审计人员少、业务水平参差不齐的状况，审 制。因为甲供材在施工方领用过程中涉及定额、损耗计量、 计工作应由集团统一规划决策，审计人员由集团统一调配。 多部门管理及管理技术上的诸多因素。往往建设方各部门 发挥内外部审计的协同和联动效应，将财务决算审计、经济 很难对施工方领用甲供材管理控制到位。直到工程完工，建 责任审计、专项审计、工程竣工决算审计等各类审计项目合 设方与施工方就领用的甲供材是结余还是超领，一般情况 理融合。做到同计划、同部署、同实施。对审计过程实行实时 下是无法核实清楚。待竣工决算审计进场时，已是无法改变 监控，提高审计的覆盖面，提升集团审计监督的权威性和有 这种现状。那么，建设方在项目建设过程中，是否要甲供材? 效性，利用有限审计资源，提高审计效率。 甲供材的量和范围是多大?怎样有效控制甲供材的供应？如 四、将审计结果落实整改情况与企业管理层的业绩考 果管理失控由谁承担责任?只有通过过程审计，及时发现问 核挂钩 题、督促建设方及时解决问题，避免损失的发生或将损失降 近年来，随着审计工作的逐步深入，将重要、紧急、具有 到最低。再例如：施工单位在施工过程中向甲方借款的事 代表性的审计问题在集团范围内进行公告，积极推动审计 项。按照常规每个合同均有付款方式，但是在执行过程中， 问题的整改工作，为经营管理提供增值服务，推动企业内部 由于施工方找出各种理由，不按时结算，采用通过主管领导 控制机制的完善。建立审计问题和管理建议的跟踪落实工 批借款方式来结算工程款。往往出现“付超”现象。诸如此类 作机制，将审计结果落实整改情况与企业管理层的业绩考 情况，在过程审计中尽早发现，可催促建设方尽早改进，防 核挂钩，树立审计工作的权威性，形成“尊重审计、支持审 止造成经济损失。 计、自觉接受审计”的工作氛围。 二、定期审计集团公司所属企业内部的管理制度，是否 五、建立健全集团公司内部审计工作规章制度，努力提 建立、是否执行到位 高制度的执行力 集团公司在近几年，规模急剧扩张，特别是新组建和新 要完善内部审计规章制度建设，促进审计工作的规范 并购的企业，存在各项规章制度不健全或有制度但执行不 化、程序化和标准化。以“基本管理制度、审计业务规范、实 到位的情况。审计工作