完善中央科技企业购销内部控制-M企业案例分析.pdfVIP

完善中央科技企业购销内部控制-M企业案例分析 中 文 摘 要 改革开放以来，国家一系列的改革措施，推进了市场经济的发展。科研事 业单位转制成为企业，将事业单位推向市场经济的浪潮。由于历史和现实的原 因，中央科技企业的内部控制通常较为薄弱，甚至完全缺失。为了适应经济环 境的变化，增强企业的生存能力，改变企业管理模式，中央科技企业迫切需要 建立健全有效的内部控制，提高经营管理的效率，同时发挥科研中央科技企业 的科学技术优势，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。因此，研究中央科 技企业的内部控制问题具有重要的现实意义。本文基于内部控制理论，对 M 中 央科技企业内部控制特别是采购和销售环节的内部控制进行案例分析研究。 本文首先简单介绍了论文的研究背景、选题意义、研究问题的界定和所采 用的研究方法。 第二章回顾了国内外内部控制理论研究和发展现状。内部控制的理论研究 可以追溯到上世纪，其发展过程经历了很长时间的演进，大致可以划分为几个 发展阶段：20世纪20年代到40年代为理论产生阶段，提出了内部控制牵制； 20 世纪 40 年代到 80 年代为理论发展阶段，提出了内部控制结构；20 世纪 90 年代到21世纪为理论完善阶段，提出了内部控制整体框架。国内理论研究从最 初的提出企业内部控制结构内容，即控制环境、会计系统和控制程序三个方面， 到99年《会计法》将内部控制纳入企业内部会计监督制度中，使建立、健全内 部控制制度成为各个经济组织必须执行的规定，到2006年国资委提出的全面风 险管理，经历了从无到有、逐步完善的过程，适应了国内企业完善内部控制体 系，加强风险管理，顺应国际化趋势的要求。 第三章阐述了中央科技企业的内部控制现状，根据COSO的五要素分析了其 特点,并进一步探讨了其内部控制弱化的各方面原因。中央科技企业的内部控制 的问题主要反映在：内部控制环境失效，法人治理结构不完善、产权关系不明 晰；企业管理者缺少风险管理意识，风险管理不足；内部控制缺乏是适当制度 保障，内部控制执行力不足；缺少良好的信息沟通；内部控制的监督体制薄弱 等不足。强化中央科技企业的内部控制必须在严格规范企业法人治理结构的同 时，加强企业风险管理，从企业的人力资源管理、内部控制环境、风险意识、 2 完善中央科技企业购销内部控制-M企业案例分析 企业文化建设、监督机制和信息沟通入手，针对企业具体内部控制存在的薄弱 环节加以整改。 作为案例分析，第四章详细分析了 M 企业的内部控制体系。首先介绍了 M 企业的背景资料，并分析了其内部控制的特点。M企业在转制前是一家自收自支 的科研事业单位。转制前已积累了一些企业化经营管理经验，初步形成了一套 相对有效的内部控制制度。但是转制后，随着企业规模和经济业务的发展，逐 渐暴露出内部控制方面的种种缺陷和问题，特别是在一些关键业务，缺少有效 的控制制度和内部控制体系的连贯性。例如在采购和销售业务方面，没有把握 关键点，企业内部管理制度之间缺少必要的联系，控制管理流于形式。 本文从内部控制的五要素入手，结合企业管理现状，采用案例分析的方式， 分析了 M 企业内部控制的现状，重点讨论了采购和应付账款、销售和应收账款 管理上存在的问题，并提出了完善建议。 根据企业的情况提出改变现有的采购管理模式，完善采购与付款内部控制 基本框架。整合采购机构设置，统一采购部门，采用集中采购管理模式；设立 供应商审核小组，制定具体的供应商审核办法，进行供应商评级，根据评级结 果选择合适的供应商；设立内部控制小组，加强内部控制环境管理，加强对采 购过程的监督，严格过程控制。完善后的采购管理制度将控制风险前移到供应 商的选择，可以更好的控制企业的采购管理。 根据企业的情况提出改变现有的销售管理模式，完善销售与应收账款内部 控制基本框架。在销售管理中应加强销售审核和销售合同管理；成立销售管理 小组，对销售过程中的信用和发货进行管理；分析信用审核的具体方法，并强 调财务部门还应建立信用风险财务预警机制，加强销售合同执行过程的监督控 制；完善销售人员考核制度，改善销售和应收账款内部控制环境。完善后的销 售管理将销售风险管理控制在合同签订后的发货与收款的关系中，可以更好的 控制销售合同的执行过程。 最后