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我国税款预缴分析 摘 要 税款预缴是一种特殊的税款缴纳形式，应用于大部分税种之中，尤以所得 税为主。由于所得税一般以一个会计年度作为纳税期限，考虑到税款缴纳的方 便性和纳税人的纳税能力情况，同时也为了均衡税款的入库时间，因此，所得 税的税款预缴就具有很强的必要性。 在世界上大部分国家也都采用这样的税款缴纳方式。我国税款预缴除了具 有均衡税款入库的功能外还具有其他功能作用，如纳税保证金性质的税款预缴、 调节跨地区经营税收收入归属的税款就地预缴。总之我国的税款预缴在税收实 践中表现出更大的灵活性和实用性。但是税款预缴在法律层面、制度层面、管 理层面都存在一定的不足。鉴于此，笔者从理论和实践两个角度对我国税款预 缴问题进行分析，通过国际比较，对我国税款预缴问题提出了政策建议。 本文的论述，主要分为六个部分： 第一部分是导论。主要介绍了本文的选题背景，选题的理论和现实意义， 写作的思路和方法，本文的主要内容和新意。 第二部分是税款预缴的历史演进。从唐代出现预缴伊始，直到1994年税制 改革后，全面描述了我国税款预缴的发展演化过程，对税款预缴的功能演进进 行了详细分析。 第三部分是我国税款预缴的理论研究和现状分析。主要在理论上界定了和 税款预缴有关的概念及税款预缴产生的理论基础。通过整理各级法规中的有关 税款预缴的规定，按照流转税和所得税及其他税种三种情况进行分类，对我国 税款预缴的现状进行梳理，并归纳总结出我国税款预缴的主要特点。 第四部分是我国税款预缴存在的不足。以征管一线及企业内部的第一手数 据资料为依据，来分析我国税款预缴在法律、制度、征管三个层面存在的不足。 1 我国税款预缴分析 第五部分是税款预缴的国际比较。主要以所得税和增值税为切入点，对大 部分发达国家和具有比较性的发展中国家的税款预缴制度进行了比较研究，并 总结出我国可以借鉴之处。 第六部分是关于完善我国税款预缴的政策建议。本章通过结合国际上的经 验方法，分别从法律层面、制度层面、征收管理层面提出了笔者自己的政策建 议，对未来完善我国税款预缴制度具有一定的理论价值。 关键字：税款预缴；纳税期限；税收均衡入库；税收收入归属 2 我国税款预缴分析 Abstract Tax Prepayment is a special way of paying taxes which is applied to most types of taxes especially to the income tax. Income Tax often uses an accounting year as the term of tax, considering both the convenience of paying tax and the tax payers’paying capability as well as balanced storage of taxes at the same time, it is highly necessary to pay income tax in advance. In contemporary world most countries adopt the Tax Prepayment system.. Tax Prepayment in our country has other functions such as pre-paid tax as security of tax payment and on-the-spot pre-paid tax as adjus