我国增值型内部审计探析.pdfVIP

摘 要 1999 年，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计进行了一次新的定义：“内 部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。 它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内控及治理效果，以帮助 实现组织目标。”新的定义将“增加价值”第一次列入内部审计定义，直接以价值 为导向，提出了增值型内部审计这一新的审计理念，把内部审计职能提升到价值 创造层次，体现了内部审计存在的价值基础，从此内部审计发展到了一个新的阶 段。在新阶段中，增值型内部审计与企业的目标都是实现价值增值。 IIA 对内部审计定义的修订标志着传统的内部审计开始向增值型内部审计转 变。增值型内部审计这一新的审计概念，在理论上和实务中依然存在着许多需要 探析的问题。例如，增值型内部审计的相关概念；增值型内部审计的理论基础是 什么；从哪些方面来实现增值型内部审计的价值增值作用；增值型内部审计在我 国的发展现状；针对我国增值型内部审计的现状，有何发展策略等等。笔者希望 在本文的研究过程中，依据现有的理论基础，能够对上述问题做出一个系统的解 释。 随着内部审计的发展及审计观念的转变，越来越多的企业开始实施增值型内 部审计，此时，正是其发展的初级阶段，理论体系不够完善，不足以指导实践,在 发展过程中还有很多问题需要解决。本文站在公司治理的角度，以增值型内部审 计为主线,从增值型内部审计的理论基础出发，分析了增值型内部审计在我国发展 过程中的问题及成因，同时，比较分析了美国、日本、德国的增值型内部审计发 展经验借鉴。我国的市场结构、经济体制以及企业自身的情况都与他国存在一定 的差异性，本文结合我国企业自身的特点，提出了一系列的发展策略，将内部审 计理论与实践相结合，旨在完善我国增值型内部审计的理论研究，并推动增值型 内部审计的有效开展。 总的来说，本文从以下几个方面对增值型内部审计进行了研究： 第一部分，引言。这一部分指出增值型内部审计的研究背景和意义，并对国 内外现有的研究文献进行了简单的概括。纵观增值型内部审计在国内外的发展， 在实践方面，越来越多的公司将增值型内部审计应用到公司治理中；在理论方面， 各国学者也对增值型内部审计进行了探讨。 第二部分，增值型内部审计的理论概述。第二部分的主要内容包括增值型内 部审计的定义、相对传统内部审计而言的特征、在公司治理中的显性价值和隐性 价值、与公司治理的互动关系，着重总结了增值型内部审计的理论基础，内部审 1 计实践工作的开展离不开科学的理论指导。 第三部分，增值型内部审计存在的问题及成因。我国增值型内部审计的发展 还处于初级阶段，在增值型内部审计的实施基础、质量保证、如何实现价值增值 等方面依然存在着问题，剖析其成因主要有对增值型内部审计的认识不足、机构 设置不合理、审计环境不理想、监督评价机制不科学等。这一部分对问题和成因 的分析，较完整地描述了增值型内部审计在我国发展的现状。 第四部分，国外增值型内部审计的经验与启示。这一部分围绕着美、日、德 三个国家增值型内部审计的发展及实施情况展开讨论，借鉴了国外增值型内部审 计的研究成果和发展经验，从中总结出对我国的启示，树立我国增值型内部审计 的科学理念，重视内部审计的独立性，采用“参与式”审计策略将增值型内部审 计与公司治理有效结合。 第五部分，公司治理框架下增值型内部审计的发展策略。这一部分分别从基 础层面和管理控制层面出发，为建立一个完善的增值型内部审计体系，提出了一 系列发展策略及实现价值增值目标的路径。 关键词：内部审计 价值增值 公司治理 2 Abstract In 1999, IIA(Institute of Internal Auditors) provided a new definition for internal audit, internal audit is a kind of acknowledging and consulting activity that aims at add value of organization and improve running of organiz