中外治理影子经济税收流失的比较研究.pdfVIP

中文摘要 当今世界，各个国家都非常关心影子经济的发展状况及趋势，影子经济的产 生有其深刻的国情制度和文化背景，它的产生及出现，对一个国家的经济发展， 尤其是税收制度与管理都提出了新的挑战与困难。本文从比较研究的视角出发， 分析列示我国和外国在治理影子经济税收流失方面的研究与发现，完善了影子 经济税收流失这一领域的研究，同时总结了国外在治理影子经济税收流失方面 的积极成果与有效措施，相信能对完善我国影子经济税收流失管理起促进作用。 本文共四章。第一章为导言，着重介绍本文的研究背景，文章主要观点及 结构。导言部分主要由选题意义，文献综述和文章结构三部分组成。影子经济 是一个世界性的问题，对它的研究具有很强的现实意义。影子经济的存在危害 国民经济的发展，更会导致税收的大量流失，减少了政府财政收入，影响公共 产品及服务的供给，严重时导致政府权威丧失和社会信仰危机，造成社会混乱 等，因此，必须加强对影子经济导致的税收流失的研究。而最早的对于影子经 济的研究出现在国外，代表人物是法伊格，他首先将地下经济，即影子经济与 宏观经济联系起来进行研究，并多角度分析了影子经济对正式经济部门的影响。 其后的英、美、俄等国都出现过对这方面研究的高度关注。我国的学者也对影 子经济带来的税收流失问题很关注，主要研究集中在：分析影子经济的产生原 因，影子经济税收流失规模测算，影子经济产生的经济效应与危害，提出治理 对策等方面。 第二章先是从四个方面分析了影子经济活动主要的危害，主要是从更宏观的 角度给予了分析和探讨，有助于说明研究影子经济问题的必要性和紧迫性。主 要将危害分为了四个部分：即影子经济会导致对经济形势做出错误的判断、会 导致税收的流失、影子经济活动影响劳动效率、影子经济会导致不公平的竞争。 这四个方面涵盖了宏观调控、税收收入、民生和企业发展四个范畴，结合上一 章的测算结果，可以给读者以强烈的启示：影子经济的危害之大，必须加强对 它的治理和打击，才能维持经济的正常运转，保障民生。 之后,在前面分析的基础上，又深入分析了人们参与影子经济活动的动因， 先结合国内的研究成果进行了阐述，之后给出了国外的分析情况。理论分析是 1    从博弈理论的角度展开，这是国内学者的常用方法。现实的原因主要从人的角 度和制度的层面进行了分析，指出个人更多地是出于被动原因参与影子经济， 而转轨时期的特定经济体制因素、税收制度因素是影子经济活跃的政策体制原 因。国外对此的研究更加的细致，比如提出社会规范、劳动力市场状况、文化 因素、竞争因素等原因分析角度，对研究很有启发。 第三章介绍了两种测算影子经济的主要的方法,并结合数据,计算了我国影 子经济税收流失的规模，并对测算结果作了评价。另一方面，从一些代表性国 家对影子经济的定义入手，对国外测算影子经济的方法作了介绍和分析，指出 国外有些国家并不看重测算的影子经济导致的税收流失的结果，因为在他们看 来研究的误差比较大，这是与我国学者的研究比较有区别的地方。他们更看重 如何去发现影子经济部门进而给予治理。相对于国内的学者，近来不少发达国 家都认为，直接法将更有效地有助于了解影子经济的规模，这种方法虽然难度 大，但由于可以由税务和政府部门共同推动进行，所以从实务的角度看，有相 当的可行性，美国、瑞典和比利时都采用了这种方法。 第四章在前面分析的基础上，自然引出了对影子经济税收流失进行治理的对 策问题。从人们参与影子经济的动因可以看出，治理对策既要从宏观着眼又要 能从微观入手。笔者先引用了国外的研究成果，从国外对影子经济治理的两大 流程，即侦测和处罚两个角度分析列举了国外的治理理念，政策措施和效果， 其中的很多独特做法对我国的税务部门也很有启迪。之后，结合我国的现实， 从税收制度的改革、加强税收管理和处罚的执行、构建良好的用税环境、促进 弱势群体就业和加强国际合作五个方面提出了具体的政策建议，特别指出税务 信息化建设和第三方信息协助以及构建良好的税收环境对于治理影子经活动重 要性。这些政策建议并不能涵盖解决所有的影子经济问题,但这是目前迫切需要 的和能够实行的具有相当可行性的措施意见。 本文的创新之处:从比较研究的视角出发,简要列举了中外对于影子经济研 究的不同方法，从博弈论的角度分析了人们参与影子经济的动因,并且借鉴发达 国家治理影子经