中小企业内部控制研究—以五洲公司为例.pdfVIP

摘 要 随着我国经济的快速发展，中小企业的一些问题逐渐得到人们的普遍关注。 这一方面是因为中小企业在国民经济中的地位越来越重要，对我国的经济和社 会的可持续发展以及构建和谐社会有着极其重大的意义，另一方面中小企业普 遍存在做不大和寿命短暂现象，这种现象不但是社会资源的极大浪费，也对促 进就业，发展国民经济有着消极作用。 为什么对国民经济有着重大意义的中小企业大多做不大和短命哪？造成这 一现象的因素是多方面的，如中小企业盲 目扩张，重生产轻管理，市场竞争的 加剧，技术水平落后等，但一个不容忽视的因素就是中小企业的内部控制不健 全或内部控制失效，我国中小企业中是普遍存在这一现象。所以对我国中小企 业内部控制进行研究具有现实意义。 我国内部控制的发展经历了内部控制的初始阶段，内部控制的定义阶段， 相关法律法规的规范阶段，以及内部控制规范制订和实施阶段。2008 年相关部 门制订的《企业内部控制基本规范》正式发布，并于2009 年 7 月 1 日起正式施 行。该规范提出了一个主体，五个目标，五个要素构成的的内部控制框架，得 到企业董事会、管理当局、投资者、债权人和专家学者的普遍认同，被称为“中 国版的 SOX 法案”，它的发布标志着中国内部控制制度建设取得了重大突破， 并将对公司、证券以及国有资产管理等相关制度产生深远影响。 内部控制的目标是保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信 息的真实、可靠和完整、资产的安全完整以及遵循国家法律法规和有关监管要 求，有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、 可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。 具体地说企业内部控制是指企业为了保证企业战略的顺利实施，保护资产 的安全完整，保证经营的效率效果，保证财务信息的真实合法可靠，利用企业 内部分工而产生的相互影响、相互制约的具有控制职能的措施、程序和方法。 内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分 工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企业在对积 极活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。 1 我国的中小企业所有权和经营权还没有达到两权分离的阶段，又缺乏科学 系统的管理制度，加上人员素质相对较低，更需要有一套内部的控制系统来维 护企业生产和管理的正常运行并不断完善企业的管理水平。所以中小企业对建 立严密高效的内部控制有着迫切需要。 我国中小企业的特点是所有权和经营权不分离，这决定了我国中小企业的 内部控制对企业最高管理者的依赖性，中小企业内部控制受重视的程度直接取 决于企业最高管理者的态度与决心。中小企业组织机构相对简单，其内部控制 的主要目标是以确保会计报表的可靠性以及资产的真实性和完整性为主，其审 核方法也多是交叉审核与管理者审核为主要方法，以达到防止错误和舞弊的目 的。 五洲公司是中小企业，具有一定的代表性，创立初期人员相对较少，业务 比较简单，经过几年的发展，企业规模不断扩大，但由于没有一套行之有效的 内部控制制度，日常管理混乱，这严重阻碍了公司的发展。五洲公司内部控制 的主要内容有：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、成本费用 控制。通过对五洲公司内部控制的分析，综合内部控制理论找出了五洲公司内 部控制有效性差的原因主要有五洲公司的内部控制环境差、人员素质低、执行 不到位等。五洲公司完善内部控制制度应采取的措施是端正管理层的的态度， 提高人员综合素质，完善公司的组织结构，加强企业文化建设，完善考核机制 以及加强内部监督检查。 态度决定一切。最高管理者的态度对企业的内部控制起到决定性的作用。 五洲公司的最高管理者和管理层需要端正态度，认真负责的建设内部控制制度 并做到保证其有效运行。 内部控制说到底是对员工的控制。一切控制制度需要依靠员工去制订，同 时需要依靠员工去执行。如果没有良好的人员素质，员工对相关制度的理解和 执行不到位，再完善的控制制度都是一纸空文。所以对员工的控制是第一位的 控制。 企业文化是在某一文化背景下，将企业自身发展阶段、发展目标、经营策 略、企业内外环境等所中因素综合考虑确定的独特的文化管理模式。它有强大 的凝聚功能、严格的约束功能、良好的导向功能、素质的催化功能、创新的驱 动功能