防范商业银行会计风险问题的探析.pdfVIP

摘 要 近年来，国际国内银行业重大案件层出不穷，不仅影响了经济的运行，也破 坏了社会的稳定。从2001 年我国审计报告揭露的“金融机构利用票据市场管理漏 洞将大量商业银行资金投向股市”，到2002 年的“房地产开发商虚假按揭骗取银 行资金”，再到2003 年的“内外勾结骗取银行资金”，2004 年的工商银行上海外高 桥支行姚康达7141 万个人住房贷款案，交通银行2.21 亿元不良贷款核销案，2005 10 年中国银行黑龙江河松街支行涉及 亿元票据诈骗的“高山案件”，中国建设银 行吉林分行3.2 亿元存款蒸发案等，这些案件造成的损失之大、影响之恶劣为我们 敲响了警钟，对于银行会计部位的风险应该受到广泛的关注。 银行会计作为一项基础性会计工作，其重要性体现在，要求其对银行经营管 理活动进行核算监督，反映的财务信息必须真实、公允。由于银行会计业务贯穿 于银行经营管理的始终，会计作为核心环节，更是在许多方面直接或者间接的影 响着银行的经营风险和信用风险。同时，近年来科技进步和客户需求的多元化使 我国商业银行所面临的形势比以前大为复杂，加之新兴的衍生金融产品的交易和 资产证券化的推广，也使得会计风险加大，监管难度也相应增大。因此，面临着 复杂的外围环境和人为因素，商业银行会计工作潜伏着各种风险。如何加强银行 会计风险管理、积极应对会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节， 是加强银行内部控制、进一步防范金融风险的重中之重。 银行业全面开放之后，各外资银行纷纷进 中国，对国内银行构成了强大的 竞争威胁，尤其对银行经营理念的理解和风险防范产生了重大影响。特别是2008 年爆发的全球性金融危机，使各银行都面临着巨大的经营风险。我国的商业银行 由于其自身的制度建设不完善，经营过程中更加容易发生风险。从以往的案件中 可以看出，会计部位是银行风险的高发部位，会计风险的防范也成为防范风险的 重要一环，受到越来越多的关注，所以加强对商业银行会计风险的防范势在必行。 本文的写作主线采用以理 分析为基础，结合国内的具体情况进行 证，以 国外的典型案例为剖析，总结出防范我国商业银行会计风险的几点思考。首先立 足于关于会计风险已有的研究，根据国内外会计风险研究综述，分析了会计风险 的基本内涵，分析了商业银行会计风险的特点包括：客观性、隐蔽性、复杂性、 突发性以及后果的严重性，从会计信息风险、会计核算风险、会计监督风险与会 计人员风险分析了商业银行的会计风险。简要 述了商业银行会计风险的相关理 基础。然后，总结关于目前商业银行会计风险控制中尚存在的问题，并分析其 存在的原因。其次，本文引用法国兴业银行欺诈案作为本文的案例。法国兴业银 1 行是具有悠久历史的老牌银行，不仅是法国第二大银行，而且是法国金融业的支 柱，同时也是欧洲盈利最丰厚的银行之一。但就是这样的一个全球 一流银行， 却在一夜之间由于交易员的违规操作而损失49 亿欧元，约72 亿美元。本文即结 合法国兴业银行欺诈案中引起的会计风险控制的思考，具体分析会计风险在整个 银行经营管理各环节所起的作用，并得出对我国商业银行防范会计风险的一些启 示。最后，结合相关的理 分析及案例剖析，从建立健全会计规范体系、改善会 计信息的揭示与披露系统、建立健全商业银行会计管理制度、建全内控制度体系 统、完善银行会计风险的监督体系、严格的责任追究制度、提高会计人员的风险 防范意识与专业素质几个方面得出对在我国商业银行会计风险控制的几点思考。 本文共分为五部分，每部分内容如下：第一部分为引言部分，介绍本论题研 究的背景、意义、国内外研究综述、写作思路及方法以及文章框架；第二部分是 商业银行会计风险的概述，介绍了商业银行会计风险的概念、特点、分类、原则 和相关理 基础；第三部分总结并分析了商业银行会计风险控制中存在的问题及 原因；第四部分引用法国兴业银行为例，吸取其在会计风险控制中的教训；第五 部分结合相关分析，总结出防范商业银行会计风险的几点对策。 关键词：商业银行 会计风险 风险控制 2 Abstract In recent years,in