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第 二 章 会计科目名称及使用说明 正大集团 科目编号 科目名称 会计科目意义及使用说明 现 金 本科目核算企业的库存现金的收支(包括纸币及硬币，但不包括备用金)。企业应设置“现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应结出帐面余额，并与实际库存核对相符。企业收付的现金，如果还有外币现金，应另行设置外币的“现金日记帐”。 本科目的余额等于库存的现金，须于当日存入银行，并分别币种的不同设立二级明细科目。 银行存款 本科目核算。企业应按银行名称、币别帐号分别设置二级、三级明细科目及相应的“银行存款日记帐”，根据收款凭证，付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单核对，至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月终时，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额调节相符并存档备案。 此外，以人民币或某种外币(应为国家外汇管理局公布外汇牌价的货币 )作为记帐本位币的企业，记帐本位币以外的货币(以下简称外币 )的银行存款，在记录存入、支出和结余的外币金额时，应当同时登记折合为记帐本位币的金额。折合记帐本位币的汇率，可以是业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价)，也可以是当月一日的国家牌价，由公司自行选定，一经确定，不得随意变更；如有变更，应在当年会计报告中予以说明。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照外币银行存款的记帐方法，增加或减少外币现金以及外币结算的各项债权、债务时，都应按企业选定的国家外汇牌价折合记帐本位币入帐。 每月终了，公司应将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户的月末余额，按月末国家外汇牌价折合为记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面余额的差额即为汇兑损益。 1120 其他货币资金 本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金，有境外往来结算业务的公司，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 本科目应设置外埠存款，银行汇票，银行本票，在途资金，信用证存款等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票及银行本票的收款单位，在途资金的汇出单位，信用证存款的开户银行设置三级明细科目。 1121 有价证券 本科目核算企业购入的准备在一年以内变现的有价证券，包括各种债券和股票。 1126 应收票据贴现 本科目核算企业向银行贴现的未到期的商业承兑汇票，在票据到期时由付款人向办理 贴现的银行付清票据本、息后再将本科目与“应收票据”科目相互冲销。如票据到期，付 款人无力偿还票据本息，而由企业负责偿还办理贴现的银行时转销本科目。并按不同的币 种和客户名称设置二级和三级明细科目。 1131 应收票据 本科目核算企业因销售产品等业务而收到的各种票据，如汇票（收到的支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不包括在应收票据之内），并按不同的币种和客户名称设置二级和三级明细科目。 企业将尚未到期的应收票据向银行贴现，贴现的票据如果不是银行承兑汇票，在票据到期时，付款人如无力偿还，企业应负偿还责任。因此，企业在贴现时，一般应将贴现的应收票据贷记增设的“1126 应收票据贴现”科目，而不直接贷记本科目。 公司还应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号码、出票日期、票面金额、货币单位、付款人、承兑人姓名和单位名称、到期日期和利率，贴现日期、贴现利率、贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。 1141 应收帐款 本科目核算企业因销售产品、材料，供应劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的帐款，并按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。 应收帐款的管理和分析，以及应收帐款按不同的币别进行明细核算的过程，是由“应收帐款子系统”进行处理的，而不在总分类帐务处理系统中进行。 应收帐款应由经手人员或经手单位负责收回，对于尚未收回的应收帐款应及时催收，并应定期与对方对帐。确实不能收回的应收帐款，按规定确定为坏帐。 企业预收的货款可在“2161预收货款”科目核算，但同一客户的预收货款，在发生有关的应收帐款后，应自“预收货款”科目转入“应收帐款”科目。预收货款情况不多的企业，可将预收货款直接记入本科目，不设“预收货款”科目。 尚未有电脑联网系统，按本“会计科目表说明”之附录设定明细科目。本科目二级科目按地区设置，三级科目按客户名称设置。 1151