民丰纸业关于各分厂、合资公司材料费用等互转的调查情况.docVIP

关于各分厂、合资公司材料费用等互转的调查情况 时间：2004.01.06 加工印刷分厂：主要提供卷芯 (一分厂、三分厂、电容器、六分厂、波特贝、七分厂)及民丰本特科、山打士、罗伯特合资公司，受领单位主要作为直接材料-包装材料核算，加印确定价格。 对分厂结算在特纸本部财务上的分录： 借：生产成本-受领单位 贷：其他应收款-加印 即没有通过卷芯的入、出库管理，分厂确认并直接以费用的方式结算。但在三分厂存在有：从“生产成本”再转入“制造费用”，依据是：有部分卷芯是属于消耗，循环使用，不随产品入库。经查历史数据金额不大，在几百元左右，并经询问成本核算人员，现在已按重要性原则不再从生产成本转入制造费用，与先前的需求调研相符，即今后也不再从生产成本转出是可行的。 对合资公司的结算，按销售原则操作：①有加印确定价格并自行开发票，同合资公司结算的情况；②也有加印转入成本纸(实为销售价)向特纸结算，由特纸财务开具发票向合资公司结算的情况。但现在②较少发生，主要是由于原9918项目(水松纸)在2003年12月改为民丰本特科，加印财务人员未及时知晓，费用已转入特纸本部。加印财务人员并表示今后不再由特纸本部开具，由加印自行开发票结算。 不管是情况①或是情况②，最后还将加印应同合资公司结算的金额均转入特纸本部，由特纸本部再向合资公司结算。有点让人费解!原因是为了便于编制合并报表的抵消分录，这一点有待确实。 分厂最终将卷芯分配至受益产品的“包装材料”。 至于印刷分厂提供的印刷品(特制印刷，相当按订单)、纸加工品(通用型可外卖)，造纸分厂、辅助分厂、工程项目领用直接过“制造费用、管理费用等”，不通过入、出库管理。合资公司：按销售原则操作同卷芯。例：印刷品(出入证、记录本、报表、四班三转表等)、纸加工品(A4纸、压杆纸等)。特纸本部会计分录：借：制造费用(或管理费用、在建工程) 贷：其他应收款-加印。也有作为劳保、办公、事务用品管理按转入的价格入库。注：劳保、办公、事务用品现按实际价核算。 为分厂(合资公司)单独的加工，收取加工费。例：为三分厂加工平描纸，借：制造费用-三分厂 贷：其他应收款-加印。 加印领用自用纸成本(描图纸或印复原纸)，由加印填料领单价格作为结算金额，从原材料-B-印刷发出。例：加印领用60g印复原纸： 借：其他应收款-加印 46998.21 领料单价格 材料成本差异B-印刷 4760.66 贷：原材料B-印刷 51758.87 造纸分厂入库时计划价格 但在一分厂生产时的处理为： 借：原材料B-印刷 51758.87 计划价 材料成本差异B-包装材料核 2277.00 并非“材料成本差异B-印刷” 贷：生产成本--一分厂 54035.87 实际成本 以上材料成本差异B-印刷并非是真正的差异!因最终是转入“主营业务成本”，表明“其他应收款-加印”的价格是一种协商价或内定价格；“材料成本差异B-包装材料核”是真正的差异。一分厂主要的包装材料纸：蟹青条牛纸、印复原纸（白纸）、金黄条牛皮纸。 一分厂提供包装材料并加工服务费用结算或只结算服务费用(委托单位提供材料)： 对象：波特贝-平张卷烟纸；三分厂#9-描图纸、三分厂#9防油纸、三分厂-#7水松纸（现已＃7机已不存在）。会计分录： 借：生产成本-波特贝 生产成本-三分厂 贷：生产成本-一分厂 具体费用构成及最终去向：包装材料（夹板、编织、尼龙网等）、工资、福利、制造费用，经询查：对于“包装材料”入成本计算表中“直接材料-包装材料”，工资、福利入“直接人工-工资、福利”，制造费用入“制造费用”，但这在生产费用表中不完全一致。即委托分厂生产费用表中制造费用不完全对应从受托单位转入的制造费用。财务上的制造费用最后都转入生产成本科目，只要核对生产成本的转出数金额及结存数金额即可。 每月一分厂转出部分金额至“包装材料差异”(低于一万元)，费用依据是一分厂提供的部分包装材料加工对象不明确（各单位使用，主要按人工工时核算并分摊制造费用）或难于具体费用对象化，但对分厂是经济责任考核，提供服务必收费原则，具体的“包装材料差异”计算再考证。 化工分厂提供产品：自用碳酸钙、活性碳酸钙、柠檬酸钾的结算。 自用碳酸钙是非包装状态，而活性碳酸钙多最后一道工序干粉包装，成本稍有差别。柠檬酸钾工艺简单，且全部按计划价先入库至“化工材料”。 自用碳酸钙至波特贝、三分厂通过“生产成本”，转至罗伯特、民丰本科特通过“库存商品”作虚拟入库(实物不入库，账入库)，再销售开发票结算(成本价的1.05)出库；活性碳酸钙全部也作虚拟入库按成本价的1.05销售给精细化工厂(关联单位，为民丰集团全资拥有)。 机修车间加工修理服务，单独是修理服务按成本价通过“制造费用”转向各分厂结算；若是加工的备品备件，