刍议管理审计产生的必然性及其意义.pdfVIP

1 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 刍议管理审计产生的必然性及其意义 陈 达 渊厦门大学管理学院 厦门 361005冤 摘要】 ，根据建立市场经济体制和现代公司制企业制度的需 【 本文以审计界权威学者有关审计发展趋势的论述为基础 要，阐述了财务审计发展至管理审计的必然性。 】 【关键词 财务审计 管理审计 风险控制 审计鉴证的职能是否应由财务数据扩展到新的管理领 托管理责任的管理审计已得到很大程度的发展。内部审计大 ，从 。 《现代内部审计实务》中指出：“我们认为，管 域 19世纪60年代职业界专家开始便持有不同的观点 约 师劳伦斯·索耶在 翰·凯里1966年在一次会计立法会议上所作的关于 “未来的 理导向审计是业务审计和综合审计发展的结果，它要向各级 会计立法”的演讲中说道：“未来的CPA将成为各类组织中 管理当局、董事会乃至整个组织提供服务。”我国娄而行教授 管理信息系统的审查者，未来的CPA鉴证将从常规的财务报 也在其主编的《审计学概论》中认为审计的发展分为三个层 表扩展到服务于多重目标的更多、更广数据的验证。”斯泰特 财务审计、经营审计和管理审计。 ，审计从财 次，分别为： 因此 勒则认为：“就扩大的服务领域或新的服务领域进行独立的鉴 务审计发展到管理审计是一种必然。 证，客户并未表现出明显的兴趣，他们并不希望发展对管理者 一、财务审计作为最初审计形式的必然性 的管理业绩和管理活动发表意见的管理审计。” 遵循历史发展的思路，回顾公司最早成立的形式，现代意 然而实践发展至今，审计活动的对象范围早已远远超出 义的公司起源于中世纪意大利沿海都市的船舶共有与康孟达 了受托财务责任审计的范畴，涵盖了包含会计数据、业绩指 契约：资本所有者以商品或资本形式委托航海者代为买卖，以 标、经济效益、内部控制、制度遵循等在内的各个方面，针对受 为自己闲置资本寻求获利机会而又避免不懂航海可能产生的 当CR-CR 吟DC时，选择吟DC为基础。而CR= 其相应的判断标准就是税收法规、会计制度和 min 义务是否履行， CA/CL，令CA/CL=吟DC。其中CA可赋予较高的重要性水 会计准则的规定。因此税收法规和会计制度、准则的规定应成 平，则可确定此时流动负债（CL）的重要性水平。 为确定相关项目审计重要性水平的基础之一。同时，被审计主 约吟DC时， （ ） 同 当CR-CR 选择 CR—CR 为基础。 体所在行业存在一个平均利润水平，这一平均利润水平也应 min min 理可确定此时CL的重要性水平。 成为确定相关项目审计重要性水平的一个影响因素。将两者 2. 以长期偿债能力的指标为基础。用于评价长期偿债能 进行对比，将其转化为相应的比例，可直接确定相关审计重要 力的指标也很多，主要包括资产负债率、利息保障倍数、负债 性水平。设税法规定对偷税数额占应纳税额P（豫）以上者予以 对所有者权益比率等。其中最能有效地反映企业长期偿债能 处罚，而某企业所在行业的平均利润率 N（豫），则： 力的指标为资产负债率。 （1）当PN时，选择N为基础。即利润总额项目的审计