刍议会计师事务所审计计划阶段的风险管理.pdfVIP

1 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 刍议会计师事务所审计计划阶段的风险管理 窦鑫丰 吴姬君 渊南 京 工 程 学 院 南 京 211167 江 苏 证 监 局 南 京 210002冤 【摘要】现代风险导向审计一般采用“二因素”审计风险模型，其重要特点是工作重心前移，即在审计计划阶段，合理确 定重大错报风险，估计检查风险可接受的最大水平，从而制定合理的审计策略。因此审计计划阶段是审计风险管理的最重 要阶段。本文设计了重大错报风险的评估流程，并结合风险管理理论提出了审计计划阶段的风险管理策略。 【关键词】审计计划 审计风险 风险管理 现代风险导向审计模式是战略管理理论、系统理论在企 了解企业 业管理和审计中应用的结果。该模式强调审计风险管理的重 要性，一般采用“二因素”审计风险模型，即“审计风险 重大 经营环境 内部经营信息 内部控制及舞弊风险 错报风险伊检查风险”，把企业的整体经营风险所带来的重大 错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，并以 影响当年 影响以后年 此为导向，作为分配审计资源的先决条件，通过执行审计程序 将审计风险降低至可接受的范围内 财务报表影响分析 非财务报表影响分析 《中国注册会计师审计准则第1211号—— —了解被审计单 位及其环境并评估重大错报风险》中规定，注册会计师应当了 影响所有会计科目 影响特别会计科目尧认定 与管 解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错 理层 报风险，设计和实施进一步审计程序。审计人员要从系统观和 否 重大风险 是 沟通袁 战略观的高度出发，摒弃过去狭隘的会计观，审查企业所处的 专家判断 相关判断 风险 高 提出 建议 宏观环境、行业状况、企业的目标战略及业务流程等，全面评 估企业可能存在的重大错报风险。由此可以看出，现代风险导 风险 高 风险 低 向审计模式下审计工作重心前移，即由传统的实质性测试阶 段转到对企业的战略经营风险的分析上。通过对企业战略经 重大错报风险评估流程图 营风险的分析，合理确定重大错报风险，估计检查风险可接受 的最大水平，以此制定合理的审计策略和分配审计资源。可 行业的关键指标和统计数据 于管制环境：会计政策及行业惯 见，审计计划阶段已成为审计风险管理的最重要阶段。该阶段 例；行业其他相关法规（如税收、环保法规等）；影响企业经营 审计风险管理的主要任务是对审计客体的重大错报风险进行 的政府政策、立法和制度 盂其他外部因素：宏观经济景气程 评估，在此基础上确定审计主体的检查风险，并制定以控制检 度；利率和资金供求状况；通胀水平及币值变动；国际经济环 查风险为目的的审计计划 境和汇率变动 本文根据我国和国际审计准则的相关规定，并借鉴“四 2. 内部经营信息。淤目标、战略：行业变化的风险；业务扩 大”会计师事务所的审计程序，设计了如图所示的重大错报风 张的风险；技术进步的风险；关键业绩指标；业