风险导向审计模型中法律风险系数的引入.pdfVIP

1 风险导向审计模型中法律风险系数的引入 石 勇 陈雪梅 渊河南理工大学 河南焦作 454000冤 【摘要】本文试将法律风险系数引入现代风险导向审计，认为修正后的风险导向审计模型的审计风险应包括重大错 ， 。 报风险、检查风险及法律风险系数 并通过对比的方法论证了修正后的风险导向审计模型的控制功效 】 【关键词 法律风险系数 审计质量 检查风险 ， ， 近年来 我国接连发生了上市公司经营失败和会计造假 在缺陷 即它没有考虑法律风险系数的影响。法律风险系数可 ， 。注册会计师在执业 。 的案例 致使许多投资者遭受了巨大损失 以表述为被发现的概率与发现后应承担的赔偿责任的乘积 ， ”以及“诉讼的门 过程中 若因过失或欺诈等原因而未能发现会计报表中的重 被发现的概率又是“谁可以起诉注册会计师 ， 。本文试图 ”两部分的乘积。 ， 大错报 则应根据其影响程度承担相应的法律责任 槛要求 这样 法律风险系数最终是谁可以起诉 ， 、 。 将法律风险系数引入现代风险导向审计 对现代风险导向审 注册会计师、诉讼的门槛要求 赔偿责任等三个因素的乘积 ， 。 （ ， 计模型进行修正 以提高审计质量 （1）谁可以起诉注册会计师R1）。按照审计合同委托人 一、现代风险导向审计的概述 通常是公司管理当局（管理者或所有者）。如果只将委托人作 现代风险导向审计是一种全新的审计技术。现代风险导 ， 为唯一有资格起诉注册会计师的行为主体 那么可以预见的 向审计以客户的经营风险为导向，借助“战略分析寅经营环节 结果是：第一，对注册会计师的行为进行监督的只是管理当局 ”的基本路线， ， ， ； ， 分析寅剩余风险分析 执行追加审计程序 将剩 以及相应的政府管制机构 监督力度不大 第二 注册会计师 ， 。 余风险降低到可接受水平 并寻求客户会计报表和账户层次 屈从于委托人的概率将大大提高 重大错报剩余风险与企业经营风险之间的内在关系。现代风 （2）诉讼的门槛要求（R2），主要是指诉讼的技术难度。诉 险导向审计最显著的特点就是将客户置于独立的经济环境 ， 。审 讼的技术难度越高 注册会计师被诉讼的可能性也就越小 ， ， 中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素 从 计是技术性活动 若让资本市场的