会计控制的企业理论观.pdfVIP

1 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 会计控制的企业理论观 武 敏 渊中 南 财 经 政 法 大 学 武 汉 430060冤 】 ， 【摘要 随着市场竞争的加剧 会计控制对于企业越来越重要。本文对企业理论与会计控制之间的关系进行了深入探 讨，以期为更好地理解会计控制存在的必然性以及有关方面的后续研究提供帮助。 】 【关键词 交易费用理论 代理理论 会计控制 作为现代微观经济学重要分支的企业理论是公司治理的 ， 随着会计功能的不断拓展 目前学者们也更倾向于从广 ， 。从企业理论的 。关于会计控制的比较有代表性的观点是 基础 而会计控制是公司治理的重要组成部分 义上定义会计控制 ， ；第 角度探讨会计控制 其实质就是从经济学的角度分析会计控 “双重控制”的观点：第一重控制是所有者对经营者的控制 制的产生和发展。会计控制的经济学分析对于理解会计控制 二重控制是经营者对生产活动的控制。程新生（2003）认为公 存在的必然性及如何强化其作用有着重要意义。 司治理下的会计控制有两个层次：一是所有者或授权人对经 企业理论 ， ， 一、 营者进行监控 通过制定绩效目标对经营者进行激励监督 促 现代企业理论主要包括两大分支理论：交易费用理论和 使经营者努力经营，以做出最优决策；二是经营者对公司经营 代理理论。 ， ， 活动和财务活动进行监控 促使经营者提高经营管理能力 目 1. 交易费用理论。科斯的交易费用理论认为，市场和企 的是实施有效管理并实现绩效目标。本文主要对企业理论与 业是资源配置的两种可以相互替代的手段，二者之间的选择 这两个层次的会计控制的关系进行探讨。 依赖于市场定价的成本与企业内官僚组织的成本之间的大小 三、交易费用理论与会计控制的关系 关系。企业替代市场的原因就在于交易内部化比交易市场化 1. 间接定价理论和资产专用性与会计控制。 。从构成内容来看， 。间接定价理论认为企业的 更节约成本 交易费用理论主要包括两个分 （1）间接定价理论与会计控制 威廉姆森（ ， ， 支：间接定价理论和资产专用性。 1985）认为决定市 功能在于节约市场直接定价成本 即交易费用。然而 在现代 场交易费用的因素主要有两类：人的因素和交易本身所具有 企业制度下，企业作为替代市场的资源配置手段，虽然可以节 ， ， —— 的特性。作为引致交易成