原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
1
会计政策选择的外部性及内在化
张兴亮
渊嘉兴学院 浙江嘉兴 314001冤
【摘要】如何选择计量属性才能保证会计信息的可靠性和相关性及会计准则执行质量是目前企业面临的主要问题，本
文试从企业所有权、会计政策选择的经济后果角度来论述。
】
【关键词 会计政策选择 经济后果 外部性
新企业会计准则中会计政策选择空间进一步扩大，企业 ， 。周其仁（
论认为 企业实质上是一系列契约关系的结合 1996）
如何选择会计计量属性才能保证会计信息的可靠性和相关性 把市场中的企业定义为“由人力资本所有者与非人力资本所
及保障新企业会计准则的执行质量，是我们目前面临的主要 有者签订的一个特别契约”。这个企业契约的特别之处在于不
问题。 ，
能在事前完全规定各要素及其所有者的权利和义务 总要有
， 。企业契约之所以会有这
会计政策选择权是企业管理当局的一项剩余控制权 具 一部分留待企业契约执行时再规定
， ， 。由于
有外部性。为使社会资源配置达到帕累托最优 应将会计政策 一特性 是由于企业契约包括了人力资本所有者的参与
选择的外部性内在化。此前的研究文献主要从公司内部治理 ，
人力资本与其所有者之间是天然不可分离的 使人力资本所
角度讨论内在化会计政策选择的外部不经济，但只内在化会 有者为联合产出所投入的个人努力水平难以度量，或成本太
计政策选择的外部不经济是不能彻底解决外部性的。内在化 ，
高以至于技术上不可能度量 从而不可能按照人力资本所有
会计政策选择外部经济是“会计工作秩序与环境”的一部分， 者的真实努力与贡献去支付报酬。
这种公共产品应由政府提供。 ，
企业契约是不完全的 要使所有缔结企业契约的要素所
一、会计政策选择权归谁享有：剩余控制权与会计政策选 ，
有者都得到固定的合同收入是不可能的 这就是按剩余索取
择权的关系 权和剩余控制权定义企业所有权的原因。如果企业契约是完
1. 企业所有权：剩余索取权和剩余控制权。现代企业理 ， “收益权”和“控制权”都合同化了，
全的 则意味着所有的 没有
利益与 ，
外部股东之间的利益存在严重的冲突时 较高的流通 本文根据国内外关于企业现金持有量影响因素方面已有
股比例更能增强管理者谋取私人利益的能力和动机。所以， ，
的理论
文档评论（0）