内部绩效审计程序分析.pdfVIP

1 内部绩效审计程序分析 叶笃鍫 渊浙江平阳县审计局 浙江平阳 325400冤 【 摘要】本文结合国内外绩效审计经验，初步研究了内部绩效审计的程序。研究结果表明，完成内部绩效审计依次要经 过选择绩效审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编写绩效审计报告以及后续审计等五个阶段。 】 【关键词 内部审计 绩效审计 程序 从国内外开展绩效审计的经验来看，完成绩效审计要经 才能够根据自身的资源状况确定可以选择的绩效审计项目。 过符合绩效审计特点的若干阶段，即审计程序。适当的绩效审 （2）收集备选绩效审计项目的信息。内部审计师在确定可 计程序有助于审计目标的实现，能保证审计质量，体现法规要 供选择的绩效审计项目后，应该对有关审计环境有透彻的了 求和有效审计原则。基于以上考虑，笔者将绩效审计程序设置 解，并着手收集与项目有关的信息。这些信息包括被审计单位 为选择绩效审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编 的经营目标、生产流程、组织要素和执行的主要控制制度；被 写绩效审计报告以及后续审计等五个阶段。 审计单位的预算、财务、经营报告和外部审计报告；资本、人 一、选择绩效审计项目 力、期货等市场发布的信息，政府颁布的规章、条令；贸易出版 为了使绩效审计卓有成效，内部审计师一般选择绩效提高 物、学术研究报告、报刊杂志等。 潜力大、并具有实施审计客观条件的项目进行审计，这样就能 （3）建立绩效审计项目库。内部审计师要根据收集的相关 在较短的时间内，有重点地完成审计项目，及时改进经营管理 信息，对每个备选项目按照一定的标准进行排序。备选项目排 的薄弱环节。因此，对绩效审计来说，选择项目是首要的一环。 序可采用打分的方法。所谓打分就是对影响项目选择的若干 1.选择绩效审计项目的原则。 因素，按照一定的标准予以量化，并加权计算总分的过程。内 （1）效果性原则。即内部审计师应该选择预计是审计效果 部审计师应事先确定各因素相关细目的分值范围，编制清晰 最好的项目。这些预计的审计效果包括：是否促进被审计单位 明了的打分表格，分发给相关部门和单位打分。根据收回的有 提高资源使用的经济 、效率性和效果性；是否促进被审计单 效打分表格，计算各因素相关细目的平均分。然后根据得分高 位更有效地进行计划、控制和管理等。目前，在经济转轨问题 低确定项目审计的先后次序，并将其列入绩效审计项目库，标 丛生的时期，为了更好地发挥审计绩效的作用，必须将审计重 明审计目标、范围重点、计划工作量和计划实施时间等。该项 点集中于问题较多的领域。 目库应该在每年的年末修订一次，并从中标明下年度准备实 （2）风险适中原则。内部审计师从事任何审计工作都存在 施的审计项目。 风险，实施绩效审计也不例外。由于受各种条件的限制，内部 二、编制项目审计计划 审计师在对被审计单位的经济 、效率性和效果性进行检查 审计计划是指内部审计师为完成审计业务，达到预期的 和评价时，会存在评价不当、建议不切合实际等可能性。为了 审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出 降低审计风险，内部审计师应该慎重选择审计项目，仔细研究 的事先规划。编制一份科学、操作性强的绩效审计计划，将能 并分析各种可能的风险因素，进行绩效审计风险管理切忌盲 有效地指导现场审计师开展工作，大大提高工作效率。 目求新、求大，以防范审计风险。 。 1.进行审前调查 开展审前调查，目的在于对被审计单位 （3）估算审计成本原则。选择绩效审计项目是否恰当，以 全面、彻底地了解，以便为编制项目审计计划和审计方案做准 及何时开展，内部审计师都要合理估算其所需的审计成本，并 备。内部审计师应主