商品促销的会计处理与增值税纳税筹划.pdfVIP

1 商品促销的会计处理与增值税纳税筹划 何雪韵 王碧珍 渊福 州 大 学 福 州 350002冤 【 】 ，并对三 摘要 本文介绍了折扣销售、随货赠送销售、附带奖励销售三种商品促销方式及其会计处理原则与处理方法 种促销方式给企业带来的增值税负担做出分析和比较，指出企业在进行促销活动时不仅需要根据商品特性、顾客偏好来选 择促销方式，也要考虑促销的税负成本，以实现促销效果最优化。 】 【关键词 商品促销 会计处理 纳税筹划 目前常见的商品促销手段主要包括折扣销售、随货赠送 增值税，否则一律按折扣前的销售额计算。 销售和附带奖励销售。这三种促销手段的会计处理方式各有 例1：某服饰厂商为了扩大新款服饰的销量，对经销商承 特点、互不相同，由此也会产生不同的应纳增值税税额。本文 诺每购买200件新款服饰即可获得10豫的折扣，每件服饰的 用案例就这三种促销的会计处理及其对应的增值税税额的影 ，在 成本为60元，售价 100元（不含税）。服饰推出的首月 A 响做些分析。案例中涉及的厂商与销售商均设为一般纳税人， 市因折扣销售售出5000件。相关的会计处理为：借：现金 。 —— 并假设商品销售未发生销售费用 526 500 元；贷：主营业务收入—伊伊服饰 450 000元 —应交增值税（销 一、折扣销售的会计处理与增值税负担 ［100伊5000伊（1原10%）伊17%］，应交税费—— 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货 项税额）76500元（450000伊17%）。借：主营业务成本300000 。这种 —— 方购货数量较大等原因而给予购货方一定的价格优惠 元（60伊5000）；贷：库存商品—伊伊服饰300000元。 折扣是在实现销售的同时发生的。税法规定，如果销售额和折 显然，折扣销售对于该企业来说，有助于减轻纳税负担。 扣额在同一张发票上分别注明，则可按折扣后的销售额计算 但是，应该注意的是，当企业将折扣额另外开发票时，税法规 家对转移价格作出调整，而另一国不予相应调整，跨国公司将 带来的涉税风险，这给企业进行跨国关联交易提供了方便，还 面临国际双重征税的风险。 可以避免双重征税。不过，企业与税务机关签订预约定价协议 3. 声誉受损的风险。这主要体现在两个方面：一是在市场 也有不利的一面，那就是它会带来较高的协议签订成本和信 形象的影响。当公司有偷税漏税的丑闻时，必定会影响其市场 息披露可能带来的风险。 形象，进而影响整个公司的生产经营状况。安然公司就是一个 2.合理筹划。利用转让定价进行纳税筹划，在确定内部交 典型的利用转让定价筹划而造成避税丑闻倒闭的公司。二是 易价格时要充分了解转让定价税制调整方法，参考调整的标 税务形象的影响。当集团公司在一国有偷税丑闻出现，必定会 准，搜集到的有关信息数据，在可比数据中确定对筹划有利的 连带影响集团公司在其他国家的分公司的税务形象，导致税 最佳关联交易价格。应尽可能使转让价格在合理的价格范围 务部门对其关注，进行税务审计及监督管理。 内，从而实现筹划目的。 四、风险的防范