我国会计信息产权研究评析.pdfVIP

管理学研究 苏 强王宗台 兰州商学院甘肃 兰州 摘 要会计信息与产权有着天然的联系具有产权属性 合理的会计信息产权结构有利于发挥产权功能 提高产权效率减少会计信息外部性改善会计信息质量 我国会计信息产权研究界对其产权属性及其归属的认 识存在较大分歧 应以企业制度变迁为背景辩证看待其属性深入理解会计信息产权的本质 关键词会计信息产权会计信息产权述评 中图分类号 文献标识码 文章编号 会计信息与产权有着天然的联系其根本使命 会计程序和披露方法的改进所引发的经济结果 是反映产权结构协调产权关系维护产权利益促 年刘峰教授在会计信息的产权基础研 进企业价值增长及合理分配 引导资源有效配置 究兼论会计信息失真问题一文中借助产权 所以说会计信息具有产权属性会计信息产权是 理论工具首次对会计信息的权利主体进行了较为 以企业所有权为基础以解除受托责任和实现企业 详细的界定 初步分析了会计信息的产权属性提 价值最大化为目标从企业所有权博弈中分离出来 出会计信息产权基本假说并以此分析了我国会计 的相对独立的 影响企业现实及预期价值确认计 信息失真背后的会计信息产权失灵问题 他的研究 量及披露的决定权它是决定会计信息质量和企业 打破了长期以来人们将会计信息失真问题看成是 价值分配取向的关键性权利 会计信息产权问题研 单纯的技术性法律性和道德性问题的传统将问 究是会计理论与产权理论的有机结合是解决会计 题的实质归结到了产权这个基本症结上开辟了解 信息质量问题的理论基础 决会计信息质量问题的新思路和新方法 这种研究 一会计信息产权问题研究起源 开创了会计信息理论研究的新领域将会计信息问 会计信息的产权问题研究起始于 世纪 题从原来单纯的会计技术性层面拓展到社会经济 年代中期起因主要是部分学者不满长期以来会计 层面把会计信息的产权性契约性和社会性特征 界对会计信息理论研究的纯技术主义倾向 事实 刻画得淋漓尽致极大地丰富和发展了会计信息理 证明一方面单纯的会计技术改进往往只能治标 论使原来无法解释的会计信息问题能够被会计 而不治本并不能从根本上解决会计信息失真等会 信息产权的手术刀剖析得清楚明晰使人们能够 计信息质量低下问题美国安然公司会计欺诈案就 在产权的横断面上认识会计信息重新审视会计信 是最好的证明 另一方面由于受到自由主义经济 息引发的权利义务关系 思潮的影响美国的会计管制也没能很好尽到界定 二会计信息产权问题研究的发展 和保护企业会计信息产权的责任使得利益相关者 年在刘峰教授研究思路的启发下杜兴 遭受严重损失 目标与结果的反差使人们不得不重 强博士以产权理论和博弈论为工具先后发表了三 新审视会计信息的属性部分会计学者开始意识到 篇会计信息产权问题研究的重要论文构建起了会 以产权的合理配置为基础研究会计信息的产权属 计信息产权理论研究的基本框架 首先在会计信 性具有重要意义并尝试将产权