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开题报告 企业存货内部控制存在的问题与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：存货是企业重要的流动资产，因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理水平高低直接影响着企业的资金占用水平以及资产的营运效率。存货管理的目标是实现存货成本与存货效益之间最佳结合。只有健全有效的存货内部控制才能存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，企业成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的。 预期目标：作为占投资比例十分高的存货，直接影响着企业的资金占用、产品决策、市场的敏感程度、财务决策等。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，确有许多亟须解决的问题，诸如存货积压、库存不合理、存货盘点不到位等，这些都会影响企业的绩效。本文从这些方面入手，对存货管理中的问题提出了相应的对策，通过加强企业存货的管理，来最大限度地降低存货投资上的成本，即以最小的成本提供企业生产经营所需的存货，在两者之间作出平衡，达到最佳结合，从而使企业更加科学的进行成本预测和控制，提高企业效益。 2.国内外研究现状 存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行；然而，它也是企业的坟墓，一旦管理不善，就会把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。如何在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳组合，成为企业进行库存管理时所面对的一大难题。 （1）国外研究现状：诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策。降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度的降低，对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也有从经济学视角出发，对存货提出新的认识。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并研究了存货融资的方式。 （2）国内研究现状：王仁祥(2005)认为，要解决中小企业存货内部控制的问题，必须完善内部控制环境、建立健全存货内部控制制度、加强员工培训提高存货内控制度行为主体素质、建立企业存货内部审计制度。根据存货的业务流程，中小企业存货内部控制制度的建立，必须找准关键控制点，重点抓好存货的采购和领用的内部控制。有条件的中小企业应单独设置内部审计机构，不单独设置内部审计机构的中小企业，可在财会部门设置审计人员，单独从事内部审计业务。为保证审计人员的独立性，内审人员应直接对企业最高领导层负责。 谭佳梅（2008）对于存货控制提出了相应的建议首先要建立健全企业存货的内部控制制度其次是加强存货各个环节的内部会计控制另外还应加强企业文化建设增强全员存货内部控制意识从根本上和思想上强化存货等资产的内部控制只有控制关键步骤和环节才能达到确保财产安全完整、存货会计信息资料真实可靠的企业管理目的。 史志斌（2005）从存货储备风险角度分析表明：由于产品结构复杂，加工工序多，而每道工序之间的生产能力和生产节拍都不平衡，使得工序之间产生了在制品存货。或者企业编制的计划不够细致，以至对计划实施的监控不得力，生产部门为了提前完成生产任务而超计划生产，最终造成在制品存货上升。 冯振权（2008）认为：在处理存货中每项经济业务的全过程，或在全过程的某个重要环节都规定要由两个或两个以上部门或两名以上的工作人员分工负责，从而起到相互牵制的作用。这种制约包括上级与下级之间的相互制约、部门之间的相互制约。 胡琼（2009）谈到我国自70年代引进即时生产制，80年代引进MRP90年代引进供应链管理理论与ERP信息系统等自2004年以来发展起来的射频识别标签技术，这些方法在我国实践中的运用，对我国国内企业产生了深刻影响，大大提高了我国存货内部控制水平，降低了企业存货库存量。他还提到，我国国内企业在长期的摸索中，创造了很多存货控制方法，这些方法包括团购、成本否决、采购性价比、链锁制、招标法、加盟制、代理制、采购价格论证管理、计算机模拟采购、经济现值分析法等，并不断地改进，被同行业参考和运用，取得良好的效果。 杨洋(2009)提到我国目前企业存在的一个问题是内控体系建设和执行控制的缺失，很少企业把内控体系作为企业核心的竞争力。这样一种状况显然与企业面临的越来越激烈的竞争环境不相适应。3.参考文献 [1]蒋燕辉会计监督与内部控制[M].北京: 中国财政经济出版社,2002. [