资产减值会计理论在上市公司中的应用研究开题报告.docVIP

开题报告 资产减值会计理论在上市公司中的应用研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 随着市场经济的发展，经济体制的变革和企业外部环境的变化使企业资产减值现象频繁发生。由于受历史遗留等诸多因素的影响，我国的企业高估资产的价值普遍存在。因而，进行相应的资产减值会计理论研究，对提高资产管理水平和抵御风险能力，加大对企业的信任度，促进企业良性发展，对经济利益带来有利影响，增加资本的积累都有一定的现实意义。从而对资产减值会计理论在上市公司中的应用研究成为一个热点。 预期目的： 鉴于我国企业资产减值会计中存在着诸多的问题，本文将我国新会计准则的资产减值准则和其他相关准则为依据，以采掘业上市公司为研究对象，采用相应的研究方法，分析新资产减值准则颁布后企业计提资产减值准备的影响以及应用中存在的问题，并提出相关的建议。 2.国内外研究现状 国外研究现状： 资产减值是指因外部因素或内部因素使用方式或范围发生改变而导致资产的使用价值降低，使得资产的可收回金额低于资产的账面价值。 早在20世纪80、90年代国外众多专家对资产减值会计应用过程中存在的盈余问题进行了实证考察。Elliott和Shaw（1988）通过考察自愿资产减值得出结论，减值更可能是企业对经营状况的自然反应，而非管理层操纵的结果。不同的是，Strong和Meyer（1987）发现，决定公司计提减值最重要的因素似乎为管理层变更，当新的管理层来自于企业外部时尤为如此。Francis、Hanna、Vincent（1996）将影响企业资产减值政策的因素分为两类：价值毁损（Impairment）因素和盈余操纵（Maniplation）因素。Mc Michols和Wilson在1998年也发现：当企业的利润非常大或非常小时，企业都倾向于提取较高的资产减值准备，这意味着企业管理人员有利用减值政策进行利润平滑和大清理的盈余管理行为。 国内研究现状： 对我国上市公司而言，在1998年之前几乎不存在资产减值会计的研究机会，国内上市公司在进行资产减值时，存在显著的盈余管理行为。在企业会计制度颁布后，学术界围绕资产减值会计进行的研究也多了起来，主要可分为理论规范和实务操作两个方面。在理论规范方面，周忠惠、罗世全(2000)探讨了资产减值准备会计的理论起点，实质内容及资产减值的确认与计量等问题，并分析了我国资产减值准备会计滞后的原因。他们认为，只要资产有理由证明确实已发生了减值就应当确认，并且在后期减值因素不存在的情况下就应当恢复转回，同时为了减少操纵利润的现象发生，公司应对减值的问题进行充分的披露。贾莉莉（2007）在理论上比较了我国新会计准则与国际会计准则IAS36中关于资产减值损失转回的问题。他认为资产减值准则的变革有效的遏止上市公司利用计提减值准备来达到调节利润的目的2003）对2001年度160家上市公司的会计报表进行了分析，发现他们基本上都能够按照规定计提资产减值准备，但由于会计制度赋予了上市公司较大的会计政策选择权，非但没有提高会计信息的质量，反而给上市公司提供了利用资产减值会计政策的选择权操纵利润的机会，建议证券监管部门和会计师事务所要加强对上市公司的审计和监督，提高会计信息的质量；程仲鸣、王海兵(2008)在《准则变化对资产减值准备计提与转回的影响》一文中以2006年上市公司为样本，对其资产减值的计提与转回数据进行了分析与比较，发现企业存在将计提的减值准备突击转回的迹象，并找到一些新的盈余管理证据。王悦（2008）郭惟佳（2010）都选定上市公司为对象进行资产减值的实证研究，通过描述性统计分析得出一致结论新资产减值准则的颁布实施对于企业过度计提资产减值准备的行为起到了一定的抑制作用。郭均英、齐乐（2009）通过对04-07年A股上市公司的资产减值情况进行了研究，发现2006年新资产减值准则颁布的当年，我国上市公司中存在着大量转回以前年度已计提的长期资产减值准备的现象；新资产减值准则的实施，制约了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。 综上所述，国外主要有两种观点：管理阶层会利用准则给他们的选择余地，采取有利于其自身利益的减值政策，而投资者由于缺乏必要的信息并不能洞察这种盈余管理行为；经理人员确认资产减值的目的并不在于操纵利润，而是基于企业糟糕的经营状况、同行业竞争以及经营策略转变所导致的资产价值的降低。国内资产减值会计的相关文献主要可以分为两大类：一类以规范研究方法为主，侧重于资产减值会计相关理论的研究，包括对资产减值会计的理论基础，相关准则的理解和准则与规范的比较研究等方面。 3.参考文献 [1]周忠慧，罗世全．上市公司资产减值会计研究[J]．会计研究，2000（9）． [2]王跃堂，孙峥，陈世敏．会计改革与会计信息质量：来自中国证劵市场的经验证据[J]会计