宁波市民营企业财务控制研究文献综述.docVIP

宁波市民营企业财务控制研究 近几年来，随着我国加大扶持民营经济的政策力度，民营经济占国民经济的比重越来越大，成为促进生产力发展的重要力量。民营企业的健康发展，对于促进市场竞争和繁荣、推进技术创新、安置就业人员、保持社会稳定等方面发挥越来越大的作用。特别是近年来，随着资产重组、行业整合、兼并收购等企业扩张行为的实现，民营企业的内部管理和财务控制越来越重要，也很关键。 1 财务控制的内容 1.1 财务控制的定义 按照《会计辞海》的解释:财务控制是指以政策、制度、计划（或目标）为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。 根据《新会计大辞典》的解释:财务控制一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动，按照财务计划的要求进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内。发现偏差，及时进行纠正，不断总结经验，改进工作，从而保证财务计划的实现。 根据《现代会计百科全书》的解释:财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使之按照预定目标运行的过程。 郭复初（2001）在《公司高级财务》一书中指出:财务控制是指为实现企业预期财务目标，由各级财务管理主体根据财务预算等财务标准，对企业财务活动的各个环节、影响和制约财务绩效的各个因素实施必要的约束，并对脱离财务标准的显著偏差进行调节的一种管理活动。他强调，财务控制是管理者协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。 韦德洪（2006）在《财务控制理论与实务》一书中认为：财务控制是指财务控制主体以法律、法规、制度、财务目标为依据，通过对财务活动进行约束、指导和干预，使之按既定的计划进行，确保企业战略目标实现的过程。它是内部控制的重要组成部分，是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析等一起构成财务管理系统。 按照传统和现行的解释，财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或日常财务活动、现金流转）进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。在财务管理作为价值增值的主要手段、财务状况事关每个企业的生存壮大的命脉、财务技术倍受社会各界和每个企业关注的今天，需要我们这些专业人员在不断创新的理念下，重新审视财务管理的方方面面，尤其是财务控制的功能及其在整个财务管理系统中的地位。 1.2 财务控制的总体目标 1.2.1 确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行 国家为加强宏观经济控制统一制度，颁布了经济发展政策和财经法规制度，企业等单位为实现经营目标和加强微观经济控制制定了经营方针和内部管理制度，按照控制论的原则，这些均是为了实现经济管理科学化，借以约束和规范人们的经济行为而实施的预防性控制。内部控制本身既是预防控制的一个组成部分，又是确保其他预防性控制实现的进一步控制，因此，健全的内部财务控制制度应该对企业内部各职能部门、岗位、人员以及各业务环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合规、合法性进行严格地审核和控制，既是发现问题并财务有效的措施予以纠正，从而确保国家法律以及企业内部规章制度的贯彻实施。 1.2.2 保证企业战略经营管理目标的实现 战略与控制是密不可分的。战略是为了实现企业的管理目标而制定的，这些目标就是制定控制标准的原始依据。从战略管理的角度来看，战略规划的过程实际上是一个战略控制的过程：制定战略就是确定了控制的目标，战略的实施要通过制定预算来实现，战略的评价就是将已实现的业绩与战略目标进行比较，而反馈就是根据业绩与目标之间的比较来采取纠正措施。作为财务管理体系重要环节的内部财务控制，其目标也应与财务管理最终目标一致。因而，只有建立有效的内部财务控制系统，才能保证生产经营活动的各业务过程有序的进行，以实现企业战略经营管理的目标。 1.2.3 保护企业财产的安全完整 如果内部控制,特别是内部财务控制不健全,就会产生各种隐患,出现漏洞,是企业的财产遭受损失。例如，将企业核算货币资金的会计岗位和管理货币资金的出纳岗位交由一个人承担，货币资金业务控制会出现严重的漏洞，致使企业的货币资金处于极易被贪污、挪用等严重的风险中。因此完善企业内部控制应有利于消除隐患、堵住漏洞、防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，在尽可能地控制和抵御未来资产风险的基础上实施控制，最终达到保护企业财产安全完整的目的。 1.2.4 确保财务信息的真实可靠 企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况是通过财务信息反映出来的。这些信息是投资者、债权人和其他信息使用者进行决策的依据。如果会计信息