经济责任审计结果公告制度研究.pdfVIP

2013年第 5期 中 南 财经 政 法 大 学 学 报 № ．5．2Ol3 双月刊 Bimonthly 总第200期 J()URNAIOFZHONGNAN UNIVERSITY OFECONOMICSAND IAW SerialNo．200 经济责任审计结果公告制度研究 刘更新 李 明 (1．中南财经政法大学 会计学院，湖北 武汉430073；2．西南财经大学 会计学院，四川 成都 611l30) 摘要 ：本文以公共受托经济责任理论为基础 ，分析 了经济责任审计公告的理论依据和现实依据 ；通过辨析相 关法律规定，认为公告地、市级以下领导干部经济责任审计信息已不存在法律障碍 ，地、市级及 以上还存在法律 障碍 ；借鉴 国外有关经验 ，结合我 国实际情况 ，探讨了经济责任审计公告的内容、程序、原则和方式。 关键词 ：经济责任审计 ；审计信息；公共受托责任}委托代理关系 中图分类号 ：F239．47 文献标识码 ：A 文章编号：1003—5230(2013)05—0102—07 一 、 引言 经济责任审计是一项具有中国特色的经济监督制度 ，是现代审计制度在中国的一种创新。经过 20多年的发展 ，经济责任审计工作取得 了巨大的成就，在加强领导干部的管理监督、推进党风廉政建 设、促进政治体制改革、发展社会主义民主政治方面发挥了重要的作用。2010年颁布的 《党政主要领 导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称 “《规定》”)把经济责任审计的范围进一步 扩展到省部级领导干部 ，使经济责任审计工作上升到一个新的高度。 从 1998年到 2010年 l0月 ，全国共审计党政主要领导和国企领导逾41万人 ，包括 135名省部级 官员和国企领导，查出问题资金 684亿元 ]。这既说明了审计的必要性 ，更昭示 了审计面临的挑战是 前所未有的。除了以 《规定》做依据，审计很有必要取得社会公众的支持。要发挥社会公众的监督力 量 ，就需要建立起经济责任审计结果公告制度 ，提供社会监督所必需的信息 。经济责任审计结果公告 是指政府或者国家审计机关依据有关规定 ，主动或者根据有关 申请向社会公开 ，或者通过其他方式使 行政相对人 、有关单位以及社会公众等利益相关者知晓审计机关对被审计领导干部受托经济责任履 行状况审计结果的一种制度安排。 目前，我国仍未建立全国统一的、行之有效的经济责任审计结果公告制度。在理论研究和实际工 作中，关于经济责任审计结果要不要公告、在多大程度上公告、公告哪些内容、遵循哪些原则和程序 以 收稿 日期 ：2013—03—22 基金项 目：国家社会科学基金资助项 目“国家审计治理功能实现机理与策略研究”(12CJY010)；教育部哲学社会 科学重大课题攻关项 目“经济责任审计与审计理论创新研究”(07JSD0018) 作者简介 ：刘更新 (1981 )，男，湖南衡 阳人 ，中南财经政法大学会计学院博士后 ，重庆大学经管学院讲师 ，注册 会计师 ； 李 明(1984一 )，男，山东济宁人 ，西南财经大学会计学院博士生。 102 及采用何种形式等基本问题还存有很大争议 。本文以公共受托责任观为理论基础 ，对经济责任审计 结果公告制度进行探讨和思考，以期为规范经济责任审计工作 ，充分发挥经济责任审计作用提供一些 理论支持 。 二、文献综述 学界专门针对政府审计结果公告制度的研究相对较少，主要集中于政府审计公告有关法律问题、 信息质量 以及改进策略等方面。 朱登云认为审计结果公告要坚持依法公告、运作规范、保证质量 、稳步推进的原则 ，依靠审计法规 和行政规章做出明确规定一1。张立民和丁朝霞从信息论和信号传递机制的视角研究了审计公告所传 递的信息，认为审计公告引起 “审计风暴”的原因在于传递了审计质量 、审计独立性、民主法制进程和 服务于公众方面的信息 ]。张立民和聂新军基于政府审计信息产权的视角 ，分析了构建和谐社会下 政府审计结果公告制度的有关问题 ，提 出应加强公开文化的培育，提供一种柔性规范环境和氛围，降 低政府审