风险导向内部审计实践探讨.pdfVIP

■_■r 0s一0 财磊经 论 坛 【摘要】风险导向审计关注公司高风险领域对审计 目标的 行风险评价奠定基础。 影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险 2、确定风 险评估 的恰 当性 导向审计既可应用于审计项 目实践，也可应用于审计业务规 在企业进行风险评估的过程中，企业要对已识别的风险事 划 ，使之建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略。因 件进行定量和定性的分析，分析风险产生的重要性及可能性。 此 ，风险导 向审计不仅是一种审计技术 ，它更是因审计理念 的 内部审计应首先对风险生『质及程度的衡量与界定进行评价，这 转变而产生的审计模式、审计方法的革新。 关系到进行风险处理的依据是否可靠。其次，应对管理层的风 【关键词】风险管理 风险导向 内部审计 险评估过程的适当性、执行的有效性进行评价，找出需要修改 一 、 风险导向审计是 内部 审计发展 的必然趋势 完善的地方，为各级管理层提供专业审计意见。 1、企业外部环境 日益复杂多样 ，促使 内部审计发生变化 3、评估风险应对策略的有效性 随着现代企业经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类 内部审计在企业风险应对活动中发挥的作用，直接反映在 的增加 ，交易方式 日益多样化 ，而国际竞争的不断加剧，国际金 审计成果中，是审计价值的重要体现 。企业根据对风险的评估 融市场的阴晴不定，也使得企业经营风险 日益复杂和多变。如 和判断，应采取相应的措施和方法来进行风险处理 ，以降低和 何正确地认识风险，有效地揭示风险，科学地规避风险，也成为 抑制风险损失，获取风险收益。在风险应对活动中，内部审计应 现代内部审计面临的严峻课题。为使被审计单位有效应对风险， 分析风险回报的合理性、评价风险应对措施的有效I生。 真正发挥审计的服务职能，内部审计正逐渐发生变化。 4、评价风 险监控 的合理性 2、企业 内外部监管要求，推动 内部审计向风险导向审计发展 对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容、运 现代风险导向审计作为制度基础审计的完善和发展 ，是现 行以及执行质量的过程。在这个过程中，内部审计首先应当从 代职业审计的必然发展趋势。2005年 5月1日实施的内部审计 评价企业各部门的内部控制制度人手 ，审查企业经营活动中重 具体准则第 16号 《风险管理审计》，明确了风险管理审计的一 要环节相关控制制度设置的合理性以及执行的有效性 ，识别并 般原则、风险评估方法有效性的遵循原则、风险应对措施的几 防范风险。其次，应当密切关注可能引致风险的重要事项，了解 个重要方面等内容；同时，企业按照资本市场要求 ，或出于提升 企业的风险偏好，与相关管理层讨论生产目标、存在的风险，并 盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管 评价管理层采取的风险监控活动的有效性。再次，应当以企业 理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠 总体风险组合的观点看待风险，协调各部门共同管理企业，从 定了理论基础。 全局角度识别并评价风险，提出改进建议来协助企业管理层履 3、企业管理层逐渐认识到 内部审计在风险管理 中的重要作用 行其职责，以保证企业目标的实现。 企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重 三 、目前公司内部 审计存在的问题 视，业务部1]对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内 1、审计队伍力量薄弱与审计任务繁重的矛盾 部审计能够与时俱进 ，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和 审计力量不足与审计任务之间的矛盾随着公司的发展愈 舞弊行为。在这种背景下，内部审计为了规避与 日俱增的审计 加突出。公司对审计工作的日趋重视所带来的对审计资源需求