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非居民企业所得税政策培训资料 郑芍明培训提纲 一、企业所得税纳税人规定 二、收入类型及确认时间 三、所得发生地确认原则 四、扣缴义务人规定 五、纳税地点 六、应纳税额的计算 七、非居民企业税收优惠 八、 税收协定相关政策 一、企业所得税纳税人规定 （一）居民企业 　　（1）依法在中国境内成立的企业；（所得税法第二条第二款） 　　（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（所得税法第二条第二款） 　　? 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。（条例第三条第二款） 　　? 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（条例第四条） 　　? 相关文件参阅《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号），需要注意此文件的适用范围和文件制定的背景，主要是为解决红筹上市国企分配股息的免税问题及返程投资框架下重复交税问题。 一、企业所得税纳税人规定 （二）非居民企业 　　（1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。（所得税法第二条第三款） 　　? 纳税义务：应当就其所设机构、场所