热电成本核算细则.docVIP

黑龙江建龙化工有限公司 制度编号：F4069 制度页数：共14页 热电成本核算规程 编 制：何 英 审 核：高文宝 批 准：张玉才 主办单位：财务处 发布日期：2010年4月20日 生效日期：2010年4月20日 第一章 总 则 第一条 目的 为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据《会计法》和《会计准则》的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算规程。 第二条 本规程适用于黑龙江建龙化工有限公司。 第二章 热电成本中心概况 第三条 公司为确保生产、生活用蒸汽，加大对蒸汽与自发电的管理力度，便于成本核算，特设定热电作业区。其人员由热电作业区的全体成员组成。 1、发电属于服务性成本中心，是公司生产的辅助生产单位，负责向全公司供应中、低压蒸汽与电。 2、发电作业区现有三台75t/h锅炉，二台汽轮机、二台发电机及相应配套设施。锅炉蒸发量150t/h，出口蒸汽压力3.82MPa，出口蒸汽温度435℃；汽轮机的进汽量91t/h，额定功率12000kw；为确保向全公司供应低于0.4MPa蒸汽设有二套减温减压装置,为确保炼钢厂VD炉供应0.8～0.9Mpa蒸汽设有二套减温减压装置。 3、生产锅炉与余热锅炉的生产工艺流程： 三台75t/h锅炉所产蒸汽一路送汽轮机发电,剩余部分蒸汽经减温减压装置，将3.82MPa、435℃的过热蒸汽减温减压至约0.4MPa、280℃的蒸汽送入低压蒸汽管网供给全公司用户使用,当炼钢厂VD炉启动时,电站侧中压蒸汽经过减温减压专用装置减到0.8～0.9Mpa、220～260℃供其使用。 炼钢转炉吹炼时产生的蒸汽送入蓄热器，在达到一定压力后，向低压蒸汽管网供汽；两台转炉吹炼时向低压蒸汽管网供汽的平均值为30t/h。轧钢加热炉、两台竖炉、烧结机、炭黑尾气燃烧炉冷却装置在加热炉正常运行时可回收一定量的蒸汽，该部分蒸汽可送入低压蒸汽管网。 第三章 成本核算 第四条 成本核算对象 根据热电成本中心的生产工艺特点，为全过程控制和反映生产工序成本，需计算蒸汽、煤气发电成本。 第五条 成本费用项目的设置 生产成本按经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 成本项目包括：（一）燃料及动力：指蒸汽所消耗焦炉煤气、高炉煤气、电、新水。煤气发电消耗电、新水、蒸汽及冲减蒸汽. （二）工资；（三）福利费；（四）制造费用。 产品成本项目的设置如下表： 产品名称 成本项目 蒸汽 煤气发电 一、燃料动力 1、电 ☆ ☆ 2、新水 ☆ ☆ 3、高炉煤气 ☆ 4、焦炉煤气 ☆ 5、软化水 6、蒸汽 ☆ 7、减蒸汽 ☆ ☆ 二、工资 ☆ ☆ 三、福利费 ☆ ☆ 四、制造费用 ☆ ☆ 注： 1、表中带有☆符号的为该产品有此成本项目。 第六条 成本费用项目的来源及传递程序 1、蒸汽 （1）、产品产量：蒸汽的产量按照能源中心热电站蒸汽供给化工计量表显示数及供给钢铁计量表显示数总和计量。以企划处能源统计每月2日上午提供能源月报表数量为准。 （2）、能源消耗：以企划处能源统计每月2日上午提供能源月报表数量为准。 ①、电：按照电站总消耗电量计量表显示数减去煤气发电耗电量理论计算数据所得，煤气发电耗电量按照发电计划单耗*发电量所得。 ②、新水：按照除盐水间计量表计量。 ③、焦炉煤气：1#锅炉只使用焦炉煤气，按照计量表显示数计量，2#锅炉焦炉煤气按照10500m3/h计算。 ④、高炉煤气：2#锅炉使用高炉煤气按照计量表显示数计量。 （3）、员工工资及福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付金额入账。 （4）、蒸汽与煤气发电制造费用是热电作业区的制造费用。制造费用按7：3比例进行分配，分别计入蒸汽与煤气发电成本。具体情况如下： ①折旧费：每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额，成本会计再按资产比例进行分配计算的折旧费用。 ②差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等，直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用。 ④大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。 ⑤材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照财务信息系统中依据实际发生的金额编制记账凭证，进行月成本核算。其中：备件加工费每月由机修厂成本会计月末最后一天提供给分厂负责人确认费用发生的明细，成本会计做账务处理。 ⑥生产外协、