内部审计风险成因及控制之我见.pdfVIP

望：型 Science and Technology Innovation Herald 财 会 研 究 内部审计风险成因及控制之我见 吴 水泉 (咸宁职业技术学院 湖北咸宁 437000) 摘 要：内部审计是企业 内部控制的重要组成部分，对企业管理手段妥善与否、有无弊漏和是否经济有效，进行经常性的检查、分析和评 价，发挥着重要的不可或缺的作用。为了加强内部审计工作，提高企业经济效益，实现企业价值最大化的管理 目标，有必要研究内部审计 风险的成 因及控制方法 ，积极做好 内审工作 。 关键词：内部审计 审计风险 控制方法 中图分类号：F27 文献标识码 ：A 文章编号：1674—098x(z011)1O(a)-O180--02 国际内部审计师协会 (IIA)在颁发的 成所属单位 的查账、工程招标监督等审计 计专业的学习 ，对 内审业务不熟悉，知识结 内部审计专业实务标准 中将内部审计定 工作 。独立性是审计工作的灵魂 ，不能有效 构单一 ，职业道德水平低，普遍缺乏风险意 义为：“内部审计是一种独立 、客观的确认 保证 内审主体在组织 和业 务上的独立性 、 识和利用信息技术的审计技 能 ，总体素质 和咨询活动 ，旨在增加价值和改善组 织的 权威性和 自主性 ，就不能保证 内审质量，就 较差 ，与现代 内审制度 的要求不相适应 。面 运营 。它通过 系统 的、规 范的方法 ，评价并 不能发挥 内审应起的作用。 对当今内审对象的复杂和 内容的拓展 ，内 改善风险管理 、控制和治理过程的效果 ，帮 1．2内审对象的复杂化，内审范围的扩展 审人员执业水平低 ，这直接导致审计风险 助组织实现其 目标 。”由此可 见，内部审计 随着市场 经济的建立 和发展 ，企业特 的产生 。 在独立监督和评价本 单位及所属单位财政 别是公 司企业 的经营规模 的扩大和组织形 收支 、财务收支 、经济活动的真实 、合法和 式 的复杂化 ，许 多新的业务 和事项 不断的 2内部审计风险的控制 效益的行为 ，以促进 加强经济管理和 实现 出现，如股票上市、企业并购、托管经营等 ， 2．1建立独立于行政领导的管理体制，保证 经济 目标等方面发挥 着重要的不可或缺的 使得内审对象从传统的财务资料扩展到以 内审机构和人员实质与形式上 的独立性 。 作用。但 由于我 国 目前内部 审计独立性不 内部控制 为主体 ，以提高企业经济效益为 树立 内审 的权威性 强 、内审对象 复杂化 、内审人 员素 质较差 核心的监督和评价 体 系，这 为内审带来环 建立独立于行政领导的管理体制的内 等，在现实工作 中，很难发挥内审工作应起 境 、技术、人员等 多方面的困难 。随着企业 审机构 ，有以下几种模式可以选择 ： 的作用。为了加 强内部审计 工作 ，提高企业 信息化程 度的提高 ，内审对象不仅是一般 第一种模式 ，内审机构 由企业 董事会 经济效益，实现企业价值最大化 的管理 目 的财 务信息 ，而且许多非财务信息也应纳 直接领导或 由董事会下设的审计委 员会领 标 ，有必要研究内部审计 风险的成因及控 入 内审对象 ，如工程预算审计、经济责任审 导 ，对其负 责和报 告工 作 ，内审人 员的任 制方法 ，认真做 好内部审计工作 。 计等主 。现代 的内部 审计远远超出传统的 免、薪酬等应由董事会决定 ，内审机构和人 财务审计范 围，已渗 透到企业单位的每一 员应保持相对 的独立性 。 1内部审计风险的成因 个部门、每一个环