COSO框架下的国库风险防范体系构建初探.pdfVIP

叁墼 蟹 ournalofFinanceandFcottotttic,~ COSO框架下的国库风险防范 体系构建初探 ■胡 琳 COSO框架即《内部控制——整体框架》，是美国反财务报告欺诈全国委员会发布 的内部控制整体标 准，也是 当前人 民银行内部控制所采用的标准 。本文以COSO框架为基础，对 当前国库风险防范体系进行 重构，以期建立起符合整体 内控要求、适应当前国库业务发展 的风险防范体系。 关【键词]COSO框架；国库；风险防范 【中图分类号]F830 文【献标识码]A 文【章编号]1006—169X(2010)09—0092—02 胡琳 (1976一)，男，中国人 民银行万载县支行。(江西万载 3361O0) COSO框架即 《内部控制——整体框架》，是美国反 制过程化为基本标准，将规范管理理念贯彻于每一个 财务报告欺诈全国委员会发布的内部控制整体标准 ． 岗位 、每一次操作 、每一个细节过程中，力求 内部控制 是当前通用的内部控制框架。该框架认为 内部控制系 系统化、常态化、标准化、信息化、数据化。形成人人讲 统是一个动态的、贯穿于所有经营活动的系统过程，目 制度 、事事守制度 的工作氛 围。 的是确保经营活动的高效、有序、合规，由控制环境、风 另一方面，要强化激励约束机制。国库业务具有量 险评估 、内控活动、信息与沟通 、监督五大要素组成 ，各 大、工作时间长的特点 ，业务人员由于工作岗位设置不 要素中又有着相应的具体标准与要求。我国发布的 《人 同，业务量和风险度也各不相同，为此 ，要依据国库业 民银行内部控制指引》就是按其要求制定的。本文试图 务各岗位的特点，适当提高记账 、复核等容易出现差错 按COSO整体框架 ，结合县支行国库业务发展的实际， 且业务量较大的岗位的津贴 ；对于管理岗位 ，则要适当 提出进一步完善支行国库业务风险控制体系的构想。 提升绩效收入在其收入中的占比，从而有效地激发各 一 、 设计科学化 。确保控制环境不断优化 岗位人员的工作积极性 。 县支行的国库业务风险控制体系置于本单位整体 二、目标 明晰化 ，确保风 险评估科学准确 的控制体系之下，治理结构、机构等都已由总体内控环 对于国库业务。首要 目标就是防范风险 ，并在此基 境所决定 ，为此 ，国库风险防范体系中控制环境的重点 础上确保业务操作合规 ，实现业务 “零差错”。在风险评 在于建立独特的组织文化和人力资源政策。 估中，要注重对三方面的风险评估。 一 方面，要强化核算文化。由于国库业务的高风险 一 是外部输入风险。就是要强化对外来传人凭证 性，要求核算人员、管理人员有着较其他人员更强的规 的风险评估 ．要将风险评估触角延伸至与国库业务相 范意识 ，为此，要将加强业务工作人员价值观教育 ，引 关的职能职 门。要强化与财、税、银的沟通，了解他们对 导他们进一步强化规范意识、团队意识 、大局意识。要 国库业务处理工作流程与风险防范举措 。要对不 同部 注重采取集中与分散相结合、重点辅导与个人 自学相 门提交的凭证进行分析 ，对其中凭证准确率较低 、风险 结合、日常学习和专题教育实践活动相结合等多种方 防范程序较为薄弱的机构 ，要提升其风险关注度，对此 式开展教育 ，以决策程序化、考核定量化 、权责明晰化、 类机构提交的票据要加大审核力度。 奖惩科学化 、业务流程化、措施具体化、操作标准化、控 二是业务操作风险。要将不 同业务差错进行风险 92