贷款损失准备核算探讨.pdfVIP

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2017-09-13 发布于浙江
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贷款损失准备核算探讨.pdf

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技术探索ITECHNICALPROBE 贷款损失准备核算探讨泰山学院和艳关《企业会计准则——应用指南》(以下简称 “指南”)规定：“贷款借：吸收存款 300 损失准备”核算企业 (银行)贷款的减值准备。因此，贷款损失准备贷款损失准备 179．64 的内涵应该是为贷款的减值所做的准备，在贷款发生减值时，对应贷：利息收入 8．9l 冲销其减值。但指南中有关贷款减值会计处理的规定，却没能充分贷款——已减值 470．73 体现其真实内涵。为此，本文提出不同于指南规定的新的处理方同时将应计利息3O万元进行账外登记。式，以期共同探讨。同时转销账外应收未收利息60万元。 [例]2007年1月1日，A银行向B公司发放贷款430万元，贷款期二、笔者提出的账务处理方法 (简称 “新法”) 限5年，本金400万元，合同利率5％，到期一次还本付息。2009年底， (1)2009年末会计处理：因B公司发生财务困难，A银行预计到期只能收回本金一半，未来正常处理：两年的利息照常收回，结果正如预计的一样。借：贷款——应计利息 2O 设面值为P，票面年利率为i，实际利率为R，计算结果如表1、表贷：贷款——利息调整 6．01 2所示：利息收入 l3．99 表 1 不减值情况下相关计算结果单位：万元确认减值损失：日期期初摊余成本应计利息现金流入利息收入利息调整期末摊余成本丘 A B=I=PX i C D=A ×R E=D ——B F=A+D —C 借：资产减值损失 188．29 2007 430．00 20 0 13．17 —6．83 443．17 贷：贷款损失准备 188．29 2008 443．17 20 O 13．57 一43 456．74 2009 456．74 20 0 13．99 —6．01 470．73 (2)2010年末确认利息收入： 2010 470．73 20 。 0 14． 42 —5．58 485．15 借：贷款——应计利息 2O 2011 485．15 20 500 1485 —5 15 0．0000 合计 100 500 70．00 -30．00 贷：贷款一利息调整 5．85 表2 减值情况下相关计算结果单位：万元利息收入 8．65 贷款损失准备贷款损失准备 5．77 日现金期初利息利息期末计提时冲销减余额期流入摊余成本收入调整摊余成本价桂值利息 (3)2011年底末确认利息收入，收回本金， 2007生 0 430． 0013．17 —683