企业社会保险费财务负担的测量——基于上市公司数据的研究.pdfVIP

2013年第1期 总第85期 企业社会保险费财务负担的测量 — — 基于上市公司数据的研究 杨 波 (江汉大学 商学院，湖北 武汉 430056) 摘 要：准确测量企业的社会保险费财务负担对于政府制定合理的社会保险政策十分必要， 然而仅凭社会保险法定费率难以准确评估中国企业社会保险费的实际财务负担。通过在企业的资产 负债表的基础上设计 “企业社会保险费负担率”这一指标，并对沪市A股842家上市公司进行了实 证研究，结果显示企业社会保险费负担率明显低于法定费率之和，而且经过会计核算的分流和企业 所得税的税前扣除之后，其实际财务负担还会进一步降低。 关 键 词：企业；上市公司；社会保险；财务负担；测量 中图分类号：F840．4 文献标识码 ：A 文章编号：1008—2972(2013)01—0067—08 对于任何一个国家而言，企业都是该国社会保险主要的供款者。企业对于社会保险费负担的承受 力是有限的，过重的社会保险费负担不仅会拉升企业成本，还会占用企业用于拓展经营、研究开发和 技术创新的资金，这将影响到企业的市场竞争力和长远发展，最终会伤及社会保险制度本身。准确测 量企业的社会保险费财务负担对于政府制定合理的社会保险政策十分必要。 一 、 文献综述 李珍和王向红 (1999)通过对基本养老保险计划理论和实证的分析，认为提高退休年龄和养老基 金投资收益率是降低企业社会保险负担、提高企业竞争力的方法之一。啁 小川 (20oo)认为企业的社 会保障负担对企业盈利能力有很大的影响。圆杨雯 (2004)研究了中国城市养老保险制度中的企业行 为，认为只有尽快减轻企业负担，使养老保险费用的筹措比例达到合理的水平，才能使企业在发展经 济中保持经济活力。边恕、孙雅娜和穆怀中 (2005)应用柯布 一道哥拉斯生产函数以及财政增长率与 GDP增长率比值的时间函数，对辽宁养老保险改革试点企业缴费水平与财政负担能力进行实证分析 ， 认为改革后的企业缴费率依然超出企业能够承受的缴费水平，必须加大财政补贴力度弥补养老金收支 赤字。t4~ngridNielsen和RussellSmyth (2OO5)研究了企业通过压低工资来向雇员转嫁其所负担的社会 保险费的问题，并以上海部分企业的数据为样本进行了实证分析。顾文静 (2006)研究了企业养老保 险适度费率水平。同刘畅 (2007)对天津市工业企业的社会保险缴费能力、职工的缴费能力以及政府财 政负担能力进行实证分析后，建议减轻企业的社会保险缴费负担，加大职工个人社会保险缴费率，加 收稿 日期 ：2012—1O一25 基金项目：教育部人文社会科学研究青年基金 “中国上市公司社会保险信息披露与绩效测量研究” (11YJC840060) 作者简介：杨 渡，江汉大学讲师，管理学博士，主要从事财务管理和公共经济研究。 财 ance Iouma／dm朐唰喈KiUni~ iqafFin andEc∞0mid6I 大财政对于社会保险的投入。17]刘鑫宏 (2009)研究后认为企业社会保险缴费水平最高限额约为 44．0％，适度水平一般应维持在38．0％左右，目前企业社会保险缴费率在较高水平上运行。阎 二、现行企业社会保险费法定费率的局限性 企业社会保险费法定费率是测量企业社会保险费的财务负担的重要指标，目前中国的社会保险各 明细项 目的法定费率如表 1所示： 表 1 社会保险各明细项 目法定费率一览表