新时期加强基层税源管理法律体系的若干思考.pdfVIP

经 济 与 法 新时期加强基层税源管理法律体系的若干思考 一吴伟强 西安市阎良区国家税务局 [摘 要】所谓税源管理，是指围绕促进税源健康、稳定增长而采取的一系列措施 ，是对税源的现状、发展及变化进行监督、管理 与控制的一种综合性的方法。基层税源管理又是税源管理的核心，是税收征管的起点和基础，基层税源管理质量的好坏，影响着税收 征管水平。本文就如何正确分析和研究基层税源管理的状况和发展，完善现有不足 ，提高税源管理质量进行探讨。 [关键词]税源管理 征管质量 管理缺位 加强立法 税源是经济税源的简称，即税收收入的来源。税源管理是税 信息库和宏观税收预警指标 ，税务机关对纳税人的户数、经营地 收管理工作的基础，通过税源管理可以掌握纳税人的基本信息，及 点、实际收入和税负情况，对纳税人所从事的行业、产业结构和发 时了解税源的发展变化，掌握税收收入的总体规模及发展趋势。完 展前景 ，对纳税人的开业和关、停、并、转等变化情况，不能进行及 善和规范税源管理，有助于提高税收的征管水平和质量，有效防止 时有效的监控。 税收收入流失。实现税收收入的应收尽收。作为税源管理的核心， (3)税源监控信息不全面，各相关部门信息共享性较低。现阶 基层税源管理能力的高低 。又直接影响税收征管的质量和效率，决 段，我国税务机关在税源监控与管理工作中所依据的信息，大多是 定着税收入库的状况。 从纳税人申报资料中所获得的静态资料，且其真实性、准确性还有 1994年实行新税制以来 ，我国一直十分重视税源管理工作， 待进一步提高。虽然新征管法为税务机关取得其他部门的配合提 并取得了～定成效。加强基层税源管理工作，是落实科学发展观、 供了法律依据，但所规定的只是工商、海关、金融机构等有限部门， 构建和谐社会的内在要求，是进一步巩固税收基础、壮大税收总 没有把涉税信息所涉及到的其他部门纳入，而且对部门的配合也 量、增强国家、地方财力的必由之路。但从 目前的现实情况看，我们 只提出原则性的要求，具体操作办法 尚未出台，跨部门协作较难实 的基层税源管理还处在摸索阶段 ，很多管理制度不够完善、严密， 现。由于社会力量没有得到充分调动，部门之间协调不足 ，使信息 又缺乏相关配套措施，造成基层税源管理水平低下，税收流失较为 传递不畅通 ，税务机关无法全面、真实、及时地获取纳税人的涉税 严重，尤其是在当前我国经济增速较快、税源结构变动较大的情况 信息，不能采取有效的管理办法，从而造成税源失控。而对于纳税 下，提升税源管理能力，就显得尤为迫切和重要。 人在经营过程中即将发生和正在发生或已经发生的涉税事项等不 一 、 当前基层税源管理的现状及存在的不足 确定的动态信息监管不力，缺乏事前、事中的动态信息资料，客观 1．基层税源管理现状。从近几年税收收入高速增长的事实来 上形成税源监控与管理工作和纳税人的经营行为的脱节。 看，基层税源管理在堵漏增收方面作用突出。虽然有关部门已经认 (4)税源管理信息技术不完善。随着科学技术的发展，以计算 识到税源管理的重要性，并取得一定的管理成效 ，但由于缺乏科学 机、网络、通讯等为代表的现代信息技术手段在税收征管工作中得 有效的税源管理运行机制的支撑，实际工作中的一些焦点问题未 到普遍应用，我国税务部门已建立起了“中国税收征管信息系统” 能得到根本解决。从深层次看，目前基层税源管理还存在水平粗 (C_r_AlS)，各种软件在征管工作中也得到广泛使用。不可否认我国 放。税收法律体系不健全 ，税源监控和分析方式落后等，未能充分 的税收征管信息技术体系发展较快。虽然如此，这些信息系统还仅 发挥把握经济税源发展变化、制定科学合理的税收计划、优化税制 停留在表层 ，尚未实现信息的充分共享和顺畅流动。 “中国税收征 结构等作用。 管信息系统”(CTAIS)还不能对纳税人的生产经营、资金流转等信 2．基层税源管理存在的主要 问题 息进行及时、全程的监控。在系统信息的采集上，企业财务信息没 (1)税源管理法律体系不健全，税收立法层次较低变动较大。 有完整录入，产生的数据也不能满足税源管理的需要，尚未与以加 在我国以法律形式颁布的