试论中国税负的合理性——从“税收国家”走向“预算国家”.pdfVIP

试论中国税负的合理性 从 “税收国家”走向 “预算国家 魏 风劲 ， (1．吉首大学 政治与公共管理学院，湖南 吉首 416000，2．北京大学 政府管理学院，北京 100871) 摘 要 ：近年来 ，中国税收增长速度 大大快于 同期 GDP增 长速度 ．引发 了人 们对 于税 负合 理性 问题 的关注。评判立场与选取指标的差异，导致各方对 中国税负合理性的争议 。如何 “取之于 民”．继 而如何 “用之于 民”，应 当是 中国税 负合理性 的基本判 断标准。一定意义上 ，努力通过 “国家的善意”实 现 “善意的国家”是税收 的终极 目标。而构建 国家与市场 、公 民之 间在权力、能力、责任 、义务和利益等 多方面的动态合理博弈关系，完成从 “税收国家”向 “预算国家”的转变 ，努力构建服务型政府 ，则是实 现这一终极 目标 的奠基石 ，也是一个较之税 负合理性更具深究价值、更为重大的命题。 关键词 ：税收 ；税 负；合理性；善意 ；税收 国家；预算 国家 中图分类号 ：F812．4 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—6487(2009)22—0ll9—03 税收是 国家为 了履行其职能，通过法律形式，向经济单 值税 、营业税 、进 口环节税收、企业所得税等主要税种 ．都与 位或个人无偿取得财政收入的一种方式 。国家通过税收集 中 其对应 的经济税源保持 了协调增长的态势 。另一个影响 GDP 的资金 ，主要用于行政 、国防、科学、教育、文化、卫生、社会救 和税收增长比率差距 的因素，就是统计 口径 。在计算 GDP 济、城市维护等公共支 出，满足人民公共利益 的需要 。[11 时，进 出口作用是按净 出口算 的，2004年外贸是大进大出， 自1994年实行分税制改革 以来 ．使 中国的财政秩序为 净出口不多，对 GDP增长影响甚少。但按税收统计制度 ，在 之大改 。中央财政重获活力 ，全 国税 收一直持续高速增长 。 25718亿元税收中．包括 370o多亿元进 口环节税收．而当年 1993年全国税收总额仅为 4255亿元 ，而 1999年突破 10000 出 口退税 2000多亿元是财政安排退库处理 的。不直接扣减 亿元大关， 0O7年则达 49442．73亿元 ．14年税收增长 了 1O 税收 。2004年进 口增长 34％，相应进 口环节税收增长 33％， 倍有余 。1998年以来 ，我国年 GDP增速均在 8％～9％左右 ， 增收900多亿元。 2003年 以来保持 了 10％以上增速 ：而同期税收增 幅年均超 总而言之 ．税 收增速快过同期 GDP增速的成 因主要在 过 20％，尤其是 2007年 ，同比增长高达 31．3％，税收增幅相 于经济、政策 、税制和管理等四个方面。税收增速快过 同期 当于当年 GDP增幅的2．6倍有余 。近 10年来 中国税收增长 GDP增速已是不争的事实．这让我们感受到国家财力的大幅 速度大大快于同期 GDP增长速度 的现象 ，引发 了人们对于 增强。同时．也不免追问．它是否意味着企业和个人 的税负加 其成因的兴趣 ．更多的则是对 中国税负合理性问题的关注和 重了呢?或者说 ．中国的税负是否合理 呢? 争议。进一步思考 ，关于 中国税 负合理性争议的成因和价值 又是什么呢?税收的终极 目标何在?中国财政体制的转型 ，以 2 中 国税 负 的合 理 性 ：一 个 争 执 未 解 的谜 致国家转型的走 向又是如何呢?本文将就这些问题展开探讨。 首先 ．对宏观税负和税负痛苦指数这两个既有联系又有 1 近 年 来 中 国税 收 增 长 速 度 为 何 大 大 快 于 区别 的概念作一个较明晰的界定 。 同期 GDP增长 速度 ：一 个 多 因 结 成 的果 宏观税负是指一个 国家总体的税负水平 ，一般通过一个