英国中央政府会计改革最新动向及其启示.pdfVIP

维普资讯 世 窗 F．nance Accounting l＆ {I季寺管麓} 英国中央政府 会计改革最新 启口示 张 娟 黄 赞 自2008年4月 1日起 (英 国财政年度为每年4月 1日 成以国际财务报告准则为基础 的政府财务报告手册。《政府 至次年3月31日)，英国中央政府开始以国际财务报告准则 财务报告手册 》是 由英国财政部对外发布实施 的会计操作 (IFRSs)为基础编制预算和财务报告，其政府会计 改革步入 手册 ，是英国中央政府会计所遵循的具体规范和技术指南。 了一个新的阶段。 2008—2009财政年度，英国中央政府开始根据修订后的 《政 府财务报告手册》编制预算和财务报告。 一 、 英国中央政府会计改革的基本历程 二、英国中央政府会计对国际财务报告准则的采 (一)引入权责发生制会计 用情况 2O世纪8O年代末，英国中央政府的财务报表仅包括预 算执行表和资产负债表，其 中资产负债表仅列示货币性资产 引入国际财务报告准则之前，《政府财务报告手册》就 和负债。1991年，英国财政部开始研 究讨论在 中央政府部 已经采用了权责发生制，并在很大程度上借鉴了英国公认会 门中采用权责发生制会计。经过历时两年的讨论和酝酿 ，于 计原则。修订后的 《政府财务报告手册》对国际财务报告准 1993年 1]月发布公告，宣布英国中央政府会计将 引入权责 则的采用情况可概括为以下几个方面 ： 发生制。 (一)直接采用大部分国际财务报告准则并加以解释 1994年 ，英 国财政部发布 了绿皮书 《更好地核算纳税 对于政府部门与企业的共性业务，《政府财务报告手册》 人的钱——政府 资源会计和预算》(BetterAcCOUnting 直接采用了国际财务报告准则，并就政府部门如何应用这些 forthe Taxpayer’SMoney：ResourceAccounting 国际财务报告准则作出了解释。例如，《政府财务报告手册》 andBUdgetinginGovernment)，正 式提 出在 中央 要求政府部 门遵循 《国际会计准则第37号——准备、或有负 政府部 门实行权 责发生制会计与预算。2000年 7月，英国 债和或有资产》的规定 ，同时对政府部门应用该准则时的具 议会通过并颁布 了(政府 资源与会计法案 (2000)》，为英 体事项作 出了解释 ，如规定未来现金流量应采用英国财政 国中央政府实行权 责发生制预算与会计提供了法律依据。 部公布的实际折现率进行折现。 2000—2001财政年度 ，英国各政府部门同时向议会提交了 (二)对国际财务报告中的个别准则进行调整 两套经审计 的报告，分别是现金制基础的预算报告和权 责 对于存货、现金流量表、固定资产、雇员福利、退休福 制基础的资源报告。2001—2002财政年度，英国首次在中央 利计划等个别准则中不适合政府部 门业务活动特点的某些 政府部门预算中采用权责发生制。 规定，《政府财务报告手册》进行了调整和说 明。如