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高校内部会计控制的思考 徐 爱英 山东省济宁市高新区职业中专 山东 济宁 272104 【摘 要 】高校财会管J~．Y-作一直是一个难题，其关键点在于内部会计控制未能发挥应有的作用，防止会计舞弊和会计信息失真，为实 现高校管理 目标提供有效保障。文章就高校 内部会计控制一些重点领域和 问题逐项进行了分析。 【关键词 】高校 内部会计控制 思考 中图分类号：F235．92文献标识码：B文章编号：l009-4067(2011)11-144—02 一 、 高校 内部会计控制的问题 的外部环境存在着较大范围的监督真空。 1、会计舞弊问题较为严重 二、高校 内部会计控制的对策 (1)由于财会部 门财务统管力度不够 ，一些高校违反财务 针对 目前高校内部会计控制的问题 ，笔者认为，应当有针对性 管理和内部控制制度 的问题较多，如某校财务管理人员就利用 的根据具体领域实施控制 。 偷盖财务专用章和法定代表人印鉴 、隐匿票据不入账等手段 多 1、基建项 目领域的会计控制 次提取公款用于挥霍 ，其能规避财务制度的重要原因就是他管 (1)在可行性论证阶段，财会人员就应该积极介入 ，作好把关 理 了该校财务科银行存款及保管空白支票、财务专用章和法人 工作 ，在设计任务书阶段 ，要估算 出较准确的投资控制数额 ，作为 印鉴 ，这明显违反 了 “严禁一人保管支付款项所需的全部 印章 ” 建设期内部会计控制 的最高 限额 。 的规定 。 (2)在勘察阶段 ，财会人员要对概预算进行演算和复核 ，审查 (2)在高校的基建工程项 目领域 ，问题更多，主要表现在：任意 其合法性 、完整性、准确性及合理性 。 改变基建计划；挤 占、挪用基建的专项改造资金 ，改造项 目超 出规 (3)在招投标阶段 ，财会人员在审核标底计价内容 、计价依据 定范围，工程发包不规范 ，多记工程价款；基建处处长收取 回扣 ；改 的准确性和合理性的基础上 ，为评委会选择最优的中标人提供会 造工程竣工结算高估 冒算等 。不少高校 内部控制不严 ，都人为滋 计上意见 ，防止招投标片面化和形式化 。 生了基建腐败的温床 ，在各地挖出的高校腐败现象中，与基建工程 (4)会计机构或人员应审核基建工程合同履行情况的凭证 ，并 有关的就达到5O％以上 。 以此作为支付合 同款项的依据 ，对于与出现与合同不符的情况 ，应 (3)一些高校院系通过培训班或课外活动取得了巨额收入 ，但 及时报告并制止支付 。 这些收入不入财务帐，而变为小金库，主要用于院系福利 ，也不伐 (5)施工阶段的支出控制在要施工图预算 以内，并控制在初步 部分领导利用这些不入帐的收入 ，擅自侵吞公款 ，嗣后销毁帐 目， 设计概算以内。要减少设计变更 ，努力降低造价。同时，统筹兼顾工 让人无从查考 ，严重影响了学校的经济制度。 期进度和工程质量。 2、会计信息失真 (6)财会人员对施工企业提交的竣工结算书及时审核 ，作为工 一 些高校在资产管理上手续不规范，也没有明确的职责，会计 程款结算依据 ，按照国家有关规定编制竣工决算 ，如实反映工程项 记录长期不核对 ，毁损、报废、短缺和改造的固定资产不作账务处 目的实际造价和投资效果，并应及时组织决算审计 。 理 ，造成资产管理账实不符现象严重 ，会计信息失实。会计信息失 (7)加强上级审汁部门的介入 ，组织专业技术人员对工程质量 真不仅为一些资产浪费的行为广开方便之门，更为资产的安全完 及技术标准进行验收 ，对工程验收中出现的问题及时追究相关人 整留下了隐患。 员的责任 。 3、成本费用失控