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第三届大交通财务与会计学术研讨会获奖论文 港口行业收入内部控制制度探讨 宁波北仑国际集装箱码头公司 施静莹 收入是企业利润产生的源泉，也是企业“血液—现金流”得以持续流动的保障，如何有效地加强收入管理，防范收费过程中的差错、舞弊等现象，建立完善的收入内部控制制度是关键。笔者根据港口企业的特点，就如何建立完善的港口企业内部控制制度，谈点肤浅的看法，旨在抛砖引玉，以祈搞好这想工作。 一、建立收入内部控制的基本目的和原则 我们知道，港口业收入管理具有以下特点：1、港口业现行费收标准的执行一般以交通部部颁标准为基础，在一定的幅度内上下浮动，没有考虑到随着市场经济的发展，投资主体的多元化所造成的不同所有制结构的投资成本的变化所要求的相应的收费标准亦要求有差异这一现实状况，价格与价值背离的情况比比皆是，装卸同一条航线的标准箱，国有企业由于成本低，利润空间大，而外商投资企业由于受资产评估价值、土地有尝使用等因素的影响，利润空间就小。2、港口业为服务性行业，收费项目比较单一，主要分为装卸、堆存、船舶使费、以及码头作业延伸、增值服务所取得的收入；计费多采取先服务后收款的形式，因此，应收帐款的管理难度较其他行业大。3、作业环节多，收费流程长，涉及部门广，因此防止错收、漏收，保证收入的完整性、及时性显得尤为重要。 鉴于港口业上述特点，加强费收管理、制定收入内部控制制度的基本目的在于：保证码头作业流程的正常运转，控制整个操作流程计费的及时、正确度，保障资金流顺畅周转，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，合理评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。 一项好的收入内部控制制度应该达到的标准有：其一，全面，应该涵盖码头作业需要计入、计算收益的全部操作流程；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，要能真正成为一种行为规范，具有可执行性；其三，对控制制度的执行有一套规范的监控体系，形成科学的机制，尤其是把对操作管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。 收入内部控制制度的设计原则应遵循：有明确的控制点；有清晰的控制流程；在控制流程中，各控制点职责明确，责权利匹配；各控制点之间相互牵制、相互协调配合；各控制点有明确的重点控制内容，符合成本效益原则；以有效的监控机制，来保障整个收入控制制度的控制效果，减少人为因素。 二、收入内部控制制度的建立 港口码头的操作流程具有明晰的时间顺序，结合其生产流程的特点，以时间为收入控制制度的经线，以部门为控制点，建立相应的收入内部控制制度： 分析码头作业操作流程，将整个操作过程分为由以下四个部门控制：商务部、操作部、财务部、科技资讯部。由这四个部门组成收入内部控制体系的控制点，各部门主要负责：商务部负责与联络客户、确定操作、收入费率的确认、控制经营风险以及客户信用等级的管理等事项；操作部根据商务操作协议确定作业事项，以及及时将作业完成信息反馈到财务部计费组；财务部计费组根据操作部作业完成信息和商务部提供收入费率，完成开帐单，将帐单送到会计组，会计组负责收入的帐务处理以及应收帐款管理；科技资讯部负责操作作业系统、财务计费系统、帐务系统计算机信息的开发与维护，网络数据储存、保管，网络安全，以及各系统用户密码的管理。尤其需要指出的是，码头的管理系统计算机应用已经普及，但各部门计算机信息之间的共享、兼容很难实现，信用信息沟通不畅，重复数据输入、统计数据政出多门等由于信息不透明、共享而造成的责任不明、相互推卸等问题屡有发生。收入内部控制制度应大力建设、利用、推进计算机管理、财务信息一体化，资源共享，提高效率和管理水准。 根据成本效益原则，在各部门设立关键控制点：商务部是费率、经营风险、客户信用控制点，如是否接卸超大件货物的风险；操作部作业信息准确度、及时度为起关键控制点，因为作业信息准确度、及时度直接影响计费组计费准确度以及会计组的收入管理、应收帐款回收时间；计费组控制开帐单的准确度以及及时性；会计组重点控制应收帐款催讨、管理、分析，控制现金流以及财务风险；科技资讯部主要控制点为网络安全。 以时间为全程管理纵线：商务部与船公司等客户签定操作协议和费率协议后，以操作部作业时间作为进入时间管理流程的起点，在作业完成两天内提供计费组计费依据如船舶签证单；计费组在十个工作日内完成对计费依据的审核以及完成收入帐单的开票工作；会计组在受到帐单3个工作日内完成财务收入的核算过程，并按照客户的要求在规定时间内将帐单送达，按照商务条款及时催讨应收款项，每周提供各客户单位欠款金额以及帐龄，并及时将客户单位的欠款情况通知商务部；商务部根据会计组的信息，及时调整客户信用等级，并在变更后的2天内通知操作部、财务部。 各部门之间的牵制关系：商务部与财务部之间：商务协议决定财务计费、收款的基础；但财务部有权对其商务条款