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刍 议 废 品 损 失 定 义 恽碧琰 渊南 京 财 经 大 学 会 计 学 院 南 京 210046冤 摘要】 ，以致学习者对废品损失的理解存在一定的误区。本文在对 【 目前，高校成本会计教材对于废品的解释不一致 各教材进行分析的基础上，对废品损失的发生时间进行了探讨，进而明确废品损失的定义，希冀借此与教育界的同仁讨论 并引起学习者的注意。 】 【关键词 废品损失 含义 定义 废品损失作为一种不直接形成产品价值的损失，因其在 我国成本会计教材对废品损失的定义 产品生产中的不可避免性，可看做是为生产一定数量的合格 定义种类 废品损失定义 产品而付出的代价，因而作为产品制造成本的一部分计入产 在生产过程中发现的尧入库后发现的不可修复废品的生 品成本。废品损失核算是否正确将影响产品成本计算的准确 第一种 产成本袁以及可修复废品的修复费用袁扣除回收的废品 性，而要正确核算废品损失，首先要准确理解废品损失的含 残料价值和应收赔款后的损失遥 义，然后对废品损失做出一个科学的定义。 因产生废品而造成的损失袁主要包括可修复废品的修复 一、问题的提出 第二种 费用和不可修复废品的报废损失遥 我校2005耀2006学年第一学期成本会计课程的期末考 由于产生废品而发生的废品报废损失和超过合格产品 第三种 正常成本的多耗损失袁 成本会计上所讲的废品损失袁一 试中，有一道关于废品损失的计算分析题：某企业第一车间本 般只包括生产完工前发现废品而产生的各种直接损失遥 月生产完工甲产品480件,生产过程中发现可修复废品5件 （已修复完工），完工程度为80豫的不可修复废品20件；入库 品归入为生产过程中和入库后发生的，因此第二种定义也可 后发现不可修复废品8件。本月生产费用合计数为：直接材料 归入第一种定义；第三种定义将废品损失的发生时间仅界定 费16400元，直接人工费9672元，制造费用18104元；发生 为生产过程中发生的废品，由此引出废品损失的发生时间究 废品修复费用共计直接材料300元，人工费用 114元，制造费 竟应该怎样界定的问题。 用180元；原材料在产品生产开始时一次投入，废品残料回收 三、废品损失的核算方法 应收赔款 ，企业废品可能发生在生产过程中、 价值150元， 200元。试题要求计算本月应计入产品 从产品的生产过程看 成本的废品损失金额。 产品完工验收入库时和入库后。在产品生产过程中和产品完 题目难度并不大，但学生失分的比例却很高。是什么原因 工验收入库时发现的废品，对于不可修复废品进行报废处理， 造成大多数学生失分的呢？笔者通过对学生的试卷进行分析， 可修复废品则返回生产工序进行修复，相应的废品损失计入 发现大多数学生失分的主要原因是对于入库后的废品损失是 当月同种合格产品的成本。由于产品完工后必须接受企业质 否应计入本月产品成本没有把握，这说明大多数学生对废品损 量检查部门的检验，通过检验的合格产品方能入库等待销售， 失的含义的理解存在偏差，也就是说，学生对废品损失的定义 即使是抽样检查的产品，也必须达到企业规定的合格品率，因 还不明确。为此，本文就废品的定义进