刍议企业内控制度建设存在的问题及应对措施.pdfVIP

刍议企业内控制度建设存在的问题及应对措施 钱旭 东 (江苏省苏中建设集团股份有限公司) 摘 要：本文结合若干案例分析了内部控制制度建设在实际运行中存在的问题和原因，并提出了几点应对措施。完善的内部控制制度对企业健康发展 的蘑要性不言而喻，是企业防范风险、提高管理水平的重要保证。然而，目前我国很多企业在 内部控制制度建设方面上存在着诸多问题和不足，由于内控制 度失效引发的企业破产案件频频发生。 关键词：内部控制制度；建设；原因；应对措施 所谓的企业 内部控制，就是为了达到财务报告的可靠性、经营活动 样需要运用专业技能和经验 。很多人甚至连最基本的法律都不懂，很容易 的效率和效果、相关法律法规的遵循三个 目标而对企业整个经营管理活 作出违法违纪之事，非法挪用资金从事法律禁止的交易。就 以中航油新加 动进行监督与控制的过程 。企业内部控制制度 的完善严密与否，执行情 坡公司为例，总裁陈久霖挪用上市公司的期货保证金过多的从事投机交 况的好坏直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡，是现代企业管理水平 易，这是法律明文所禁止的，更可悲的是，事后他还说 “如果再给我5亿美 高低 的重要标志。 元，我就翻身了。’’这说明他对 自己所犯的错误仍执迷不悟 1企业内控制度建设的现状 2．3信息沟通与披霹不及时、不充分 当前，我国企业在 内控制度建设和实际运作中的效果不尽人意，对 信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。企业在发展过 内控制度的建设还处于试探和被动阶段，内部控制基础十分薄弱，主要 程中，难免会出现困难和问题，困难本身并不可怕，可怕的是企业在发现 存在以 F几个问题： 时不及时采取解决措施，与各职能部门缺乏必要的信息沟通途径，对外 1．1对 内控制度建设认识不足 披露不充分甚至不报，致使问题愈演愈烈，最后一发不可收拾。例如，j 企业管理层对 内控制度缺乏应有的认识和重视，对如何健全 内控制度 鹿集 团在食品安全事故的发生时未能按照法律规定及时向相关卫生部 史是无从下手。企业过多倾向传统的经营管理方式，认为只要能够正确遵 门报告，更没有积极主动地向社会披露信息，而是长期隐瞒问题，这也是 循即可，忽视了内部控制的重要战略意义，尤其在当前的经济环境下，现代 对社会公众缺乏责任感的表现。再例如中航油新加坡公司在违法从事石 业制度的建立已向传统的管理模式提出了挑战和质疑，管理者进行决策 油期权投机交易的一年多时间，未 向集 团报告，直到资金出现 问题、经营 时不应只由一个人说了算，内部控制部门同样可以提出真知灼见。 难以维系时才作出紧急报告，但为时已晚，纵然有回天之术也无能为力。 l-2 内控制度建设不完善，缺乏科学性和及时性 2．4 其他原因分析 尽管很多企业已建立了内控制度但 由于本身的局限性，很难发挥其 企业的发展战略通常不会直接影响内控制度建设，但不合时宜的决 应有的功效。建立科学的内控制度，需要将企业 自身情况和外部的经济 策可能会间接引发 内控制度的无效，再加之企业外部的不利环境的冲 环境结合起来，很多企业忽视了之前应做的市场分析和调查，往往只是 击 ，这给 内部控制建设提出了更严峻的考验 。以中捷股份的内控失效为 机械地照搬别人的经验 ，却不懂得根据实际情况予以调整和改进 ，不可 例，实施多元化战略本身并没有错，在恰当的时机下会增强企业整体的 能存在一套适合所有企业的万能内控制度。还有一些企业受利益驱动， 竞争实力，有利于企业分散经营风险，促进企业的长足发展。而中捷恰恰 蓐经营、轻管理，自我防范能力、风险意识较差，对外部环境和经济业务 是在错误的时间选择了多元化战略，在公司利润 已严重下滑的情形下， 也缺乏一定的预见性，必然会大大降低了制定相应解决措施的及时性。 且处在产业转移与升级国家采取从紧货币政策的背景下，公司很难顺利 13 监管机制失效，内控组织形同虚设 地从银行取得借款，面临巨额资金缺 口，中捷高管选择了非法挪用上市