大企业税收风险内控调研与测试工作规范研究.pdfVIP

金融财会 大企业税收风险 内控调研与 测试工作规范研究 杨 敏 (扬州大学商学院，江苏 扬州 225009) 【摘 要】税收风险内控是企业内部控制的重要组成部分。要具体分析其与税收相关的内控环境、信息系统、经营业务流程、税 收业务处理等的制度建设和执行情况，有针对性地实施差别化税收管理。 【关键词】统一战线；金融危机；优势；作用 一 、 大企业内控方兴未艾 险管理 目标主要考察：企业是否开展税务规划，是否注重合理 2008年 6月 28日，财政部、证监会、测试署、银监会、保监 商业 目的的考量 ，董事会和管理层是否对此负责：日常经营的 会五部委联合发布了 企《业内部控制基本规范》，堪称中国的 财税处理是否有相关制度规范，是否与企业经营流程、涉及的 萨《一奥法》，对于中国企业来说，内部控制被正式提上了议事 日 部门岗责制度相衔接：税务登记、纳税 申报、税款缴纳、帐簿管 程。企《业内部控制基本规范》对大企业内控实施提出了具体的 理、资料报备等税收事项是否有操作规范和岗责制度。结合企 时间表：2011年 1月 1日起首先在境 内外同时上市的公司施 业内部与外部信息，延伸考察企业以往年度有无重大税收违法 行；自2012年 1月 1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券 事实，企业文化是否强调纳税遵从观念，管理层在纳税方面是 交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创 否身体力行、是否起表率作用，管理层对待税务风险的态度是 业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 倾向于激进还是保守，企业税收风险控制是否与其他内部控制 二、大企业发展亟需统一的税务风险内控调研与测试工作 和管理相结合，税务风险管理工作成效是否与员工业绩考核相 规范 结合。(2)税务管理组织主要考察：企业是否建立税务管理机构 五部委 ((基本规范》18项具体配套指引中缺少税务合规方 和岗位，是否有明确的岗责体系；是否对不相容岗位建立职责 面的内容，2009年5月5日国税总局颁布了 大《企业税务风险 分工和制衡机制；集团性企业是否对下属企业分设税务部门或 管理指引》，为大企业税务 内控合规性指明了方向。但大企业税 岗位，设立明确的职责权限；税务管理机构是否参与企业重大 务风险管理指引只是对大企业税务风险做了宏观的规定，没有 经营决策并提供税务影响分析和建议，是否对 日常经营涉税风 具体可操作的措施，为便于税务机关了解和测试大企业税收风 险识别和组织应对，是否指导监控各业务部门或控股公司开展 险内控建设和执行情况，开展税收差别化管理，促进大企业税 税务风险管理，是否组织税务培训、提供政策咨询；税务管理人 收风险 自我防范能力和纳税遵从水平的提升，根据 大《企业税 员是否具备必要的专业素质和职业操守。延伸考察企业是否建 务风险管理指引(试行)》、企《业内部控制基本规范》及相关指 立规范的公司治理结构和议事规则，是否明确决策、执行、监督 引，尝试研究制定大企业税务风险内控调研与测试工作规范。 等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。董 本文所指的大企业是指按照江苏省国家税务局制定的标准所 事会、管理层是否对税务风险有足够关注，是否采纳税务管理 筛选的列名管理企业，所涉及的税收为国税系统管辖的业务范 的分析与建议。内部审计工作是否具有独立性，是否有效进行 围。税收风险内控是企业 内部控制的重要组成部分，对税收风 内部税收审计。(3)税务风险识别和应对主要考察：企业是否对 险内控的了解、测试主要针对与税收相关的内控环境、信息系 日常经营涉及的业务 已建立了税收风险识别和控制体系；企业 统、经营业务流程、税收业务处理等的制度建设和执行情况而 是否对重大经营决策如组织结构调整、经营模式转变、对外投 展开，最终对企业纳税遵从度和风险等级做出基本评价，向管 资、并购重组、跨国 ／关联业务等有税收风险分析和应对策略； 理层提出内控进一步健全完善的建议，并据此实施差别化税收 企业是否对