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高星级酒店应收账款的管理 口 江 茜 (山东银座泉城大酒店有限公司财务部 山东 ·济南 250011) 摘 要：酒店应收帐款管理是酒店财务管理中流动资金管理的一个重要方面。在酒店业激烈的市场竞争中迫 使酒店以各种手段扩大销售，赊“销”是主要手段之一。酒店提供了商业信用，一般会增加酒店主营业务收入，但 同时会增加应收帐款投资的机会成本、坏帐损失和收帐费用；如果提供现金折扣，还会发生折扣损失。酒店在改 变销售政策或是在几种政策中作出选择时，要权衡增加的收益和相关的成本，作出正确的决策。赊销效果的好 坏，取决于酒店的信用政策，包括信用期间、信用标准、现金折扣等。 关键词：应收账款 竞争力 坏账风险 信用控制 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1007—3973(2010)010一l52-O3 】应收账款的重要性 先签单消费、后结算而形成的应收款项，主要由财务人员或负 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项， 责该客户的营销经理进行催收。 是企业流动资产的一个重要项 目。随着市场经济的发展，商 信用卡(CreditCard)：酒店客人消费结账时用信用卡结算， 业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的 信用卡POS消费银行到账时间与酒店实际入账时间不一致所 管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。 形成的应收款项，主要由财务部的审核人员每 日进行核对。 1．1扩大销售，增加了企业的竞争力 本文所述 内容主要是酒店财务部如何对外客账进行管理的。 在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种 3酒店应收账款管理不善造成的后果 重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾 应收账款对酒店的影响主要来 自三方面： 客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银 3．1高额的应收款直接影响酒店的现金流入，直接引发财务危机 根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的 酒店通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上 促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 升的应收账款，酒店在具有 良好的盈利状况下，因应收账款管 1．2减少库存，降低存货风险和管理开支 理不善而面临财务危机。应收账款 占用酒店的现金流入比重 企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等 越大，现金流量越小，应收账款回收不及时，酒店资金周转速 支出：相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业 度会越慢，大量的资金沉淀在非经营渠道，致使酒店现金短缺， 产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊 严重影响了酒店正常的营业。 一 销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 3．2夸大酒店经营成果，减少酒店现金流量 赊销是 目前企业普遍使用的信用促销手段。目前，我国 酒店发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，酒店的 企业应收账款的现状为 占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比 帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，酒店 率大。由于我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原 应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上 因，绝大部分企业对应收账款的管理基本上还是简单的 “收账” 夸大了酒店经营成果，增加了酒店的风险成本。并且增加了 管理，根本不存在制定详细的信用政策，缺少应收账款 日常发 酒店的支出，酒店要按照账面收入缴纳营业税及附加，形成利 生额的监督和控制，未采取严格的逾期账款收回措施等。建 润还要增加所得税的支出，各种税费都要以现金形式支付，股 立健全这～系列事前预防，事中监督、控制和事后严格收回的 东分红也存在这种情况，所有这些都增加了酒店的现金流出。 科学的、系统的管理办法是问题的关键所在。 3-3应收账款 的坏账风险对酒店盈利状况的影响。 2酒店应收账款包含的内容