“后农业税”时代的农民税负问题研究.pdfVIP

维普资讯 科技创业晏 a岫 日■-m∞I雌 I1E■nO I,I[II~Y 后“农业税时代的农民税负问题研究 陈永成 龚 影 (湛江师范学院政法学院 广东 湛江 524048) 摘 要 依据 公共经济学理论 ，对税收 的负担人进行界定 ，进而探讨税收负担 的衡量问题 ，提 出进一步减 轻农 民负担、完善涉农税制、确保基层政权的有效运转 ，是避免陷入税费改革的 “黄宗羲怪 圈”、提高农民收入 、促 进农业发展、建设社会主义新农村的重要措施。 关键词 农业税 农民负担 新农村建设 中图分类号 F323．8 文献标识码 A 不是税收的实际负担人 ，因为他们可以把 1 引言 4 对农民税负分析 真正税收负担转嫁给别人。税“收转嫁是指 自2006年起 ．全国各省相继取消农业 纳税人在缴纳税款后 ．通过种种途径将税 4．1 直接的税收负担 税 。农村从此将进入 “后农业税”时代。然 收负担转移给他人的过程 。”税收经过转 (1)农业税。农业税是农 民的直接税收 而．随着农业税的取消 ．一些深层次的问题 嫁 ，纳税人可 以把全部税收负担转嫁出去 ． 负担。所谓 “农业税是指对一切从事农业生 也暴露出来 。主要表现为：农村公共 品供给 或者把部分税收负担转嫁 出去 。对流转税 产 、取得农业收入 的单位和个人征收的 严重不足 、基层政权运转 困难 、基层官员 的 而 言。税收转嫁 的难 易程度跟商品的供需 税 。”它包括农业税和牧业税 。由于农业税 不作为等 。基层政府的合法性遭遇到前所 弹性成负相关。税收转嫁 的方式一般有顺 具有税源分散和纳税人是低收人群体的农 未有的危机。针对这一情况 ，学界和政界的 转 、逆转和混转 。顺转是指纳税人通过提高 民等特征 。因此税收负担比较轻。中共中央 众多学者和专家纷纷献计献策 。对取消农 销售价格把税收负担转嫁 出去 ；相反 ，逆转 政策研究室、国务院发展研究中心的 “农业 业税后的农 民负担问题进行研究 。以期解 是指纳税人通过压低购买价格把税收负担 投入”总课题组 曾经做过估计 ，1979～1994 决如下两个 问题 ：一是取消农业税后 ，如何 转嫁 出去 ：混转是指 同时采用顺转和逆转 年 的 16年间 ．农业税收人仅为 1755亿 向农村征税 ；二是取消农业税后 ，如何保证 把税收负担转嫁出去 。因此 ，纳税义务人不 元 ，平均每年 104亿元，按 8亿农民计算， 基层政府的 良性运转。但到 目前为止 ，尚未 一 定是真正的税收承担人 ，反之 ，税收负担 人均才 13元左右．再按四I：1之家来计算， 形成统一的结论和意见。 人不一定是纳税义务人 。 每户农 民家庭也才承担 60元的农业税负 担。 2 谁是税收的负担者 3 如何衡量税收负担的轻重 (2)所得税 。随着市场经济体制改革的 根据公共经济学理论 ．就社会资源分 一 般情况下．衡量税收负担水平有两 进一步深入 ，农 民群体逐渐分化 ，农民收入 配来说 。政府征税有两部分 ：一部分是无谓 个指标 。一是绝对税收负担 ：二是相对税收 形式也多种多样。如果按照取得收入的形 损失的社会资源 ．另一部分是转移到政府 负担。绝对税收负担是指纳税人(税收负担 式来分 。可以把农 民划分 以下三种 ：一是纯 部门的社会资源。一般情况 ，税收负担是指 人)在一定时期缴纳 (承担)的税收总额 。相 粹从事农业生产取得收入的农 民；二是耕 因政府征税从私人部 门无偿转移到政府部 对税收负担是指纳税人 (税收负担者简称 地被政府征用外出务工的农民。按理来说， 门的那部分社会资源。本文定义为税收价 税负人，下同)担人在一定时期缴纳 (承担